免費問答

在長投成本法、權(quán)益法、公允價值計量相互轉(zhuǎn)換中，其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn)情況如下： 公允價值計量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法： 如果此前5%的持股比例是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，無需結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益。 如果此前5%的持股比例是以公允價值記錄且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，需要將原計入其他綜合收益的金額結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。即：借：其他綜合收益，貸：盈余公積、利潤分配-未分配利潤（或做相反分錄）。 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為公允價值計量：視同將原投資在轉(zhuǎn)換日按照公允價值全部出售，再按照當(dāng)日的公允價值將剩余股權(quán)回購，原計入其他綜合收益的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（可以轉(zhuǎn)入損益的部分）或留存收益（不可以轉(zhuǎn)入損益的部分）。即：借：其他綜合收益，貸：投資收益、盈余公積、利潤分配-未分配利潤（或做相反分錄）。同時，原計入資本公積-其他資本公積的金額應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益。 成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法：剩余股權(quán)對應(yīng)的其他綜合收益，在處置部分股權(quán)時不進行結(jié)轉(zhuǎn)；在喪失控制權(quán)后，剩余部分需要追溯調(diào)整時，其他綜合收益也不結(jié)轉(zhuǎn)。但在后續(xù)處置股權(quán)投資但對剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算時，應(yīng)按處置比例將這部分其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益；對剩余股權(quán)終止權(quán)益法核算時，將這部分其他綜合收益全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益，重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動除外。 成本法轉(zhuǎn)為公允價值計量：原投資的賬面價值與當(dāng)日公允價值的差額計入投資收益，不涉及其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn)。 權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法：不涉及其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn)。 公允價值計量轉(zhuǎn)換為成本法：原持有股權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)讓改按成本法核算的當(dāng)期投資收益。