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自產(chǎn)瀝青銷售及攤鋪可以合并開9%稅率票嗎

84785043| 提问时间:2024 07/17 18:19
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樸老師
金牌答疑老师
职称:會計師
自產(chǎn)瀝青銷售及攤鋪不可以合并開9%稅率的發(fā)票,而應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率。 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號公告)的規(guī)定:納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。這里的自產(chǎn)貨物泛指所有同時提供建筑、安裝服務(wù)的自產(chǎn)貨物;瀝青攤鋪屬于建筑服務(wù)。 因此,銷售自產(chǎn)的瀝青應(yīng)適用13%的稅率,提供攤鋪服務(wù)應(yīng)適用9%的稅率。如果是小規(guī)模納稅人,適用3%的征收率(目前是優(yōu)惠征收率1%或免稅)。 例如,銷售自產(chǎn)瀝青取得收入1000元,提供攤鋪服務(wù)取得收入500元(均為不含稅金額),會計分錄如下(不考慮增值稅以外的其他稅費): 銷售瀝青時: 借:銀行存款等 1130 貸:主營業(yè)務(wù)收入—瀝青銷售 1000 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130(1000×13%) 提供攤鋪服務(wù)時: 借:銀行存款等 545 貸:主營業(yè)務(wù)收入—攤鋪服務(wù) 500 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 45(500×9%)
2024 07/17 18:21
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