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遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費(fèi)用的，屬于遞延所得稅費(fèi)用。 遞延所得稅對應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用的情況，是指企業(yè)在計算其凈利潤時，應(yīng)該減去納稅費(fèi)用，以便更準(zhǔn)確地計算該公司期末報告凈利潤。一旦這種減少現(xiàn)金流量的計算計入其期末報告，則采用遞延所得稅方式。遞延所得稅費(fèi)用是指一家公司未來某個特定期間該期間未繳納的稅款，應(yīng)對未交稅費(fèi)進(jìn)行折舊抵扣，使其期末報告上的凈利潤更準(zhǔn)確。 遞延所得稅對應(yīng)科目為其他綜合收益的情況，一般是由于公允價值的變動導(dǎo)致的。例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，如果在它存續(xù)階段立即確認(rèn)損益的話，就會導(dǎo)致利潤的“虛增”或“虛減”，畢竟沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入或流出，只是資本市場上的價格波動而已。 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，其他綜合收益項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定分為兩類列報： 1.以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目：主要包括重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動、按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額等。 2.以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目：主要包括按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得或損失、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分、外幣財務(wù)報表折算差額等。 企業(yè)在編制利潤表時，應(yīng)當(dāng)在利潤表“其他綜合收益”項目和“綜合收益總額”項目下增列“每股收益”項目。企業(yè)在編制合并利潤表時，除應(yīng)當(dāng)按照上述做法進(jìn)行調(diào)整以外，還應(yīng)當(dāng)在“綜合收益總額”項目下單獨(dú)列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項目。 除利潤表和合并利潤表的列報需要做上述調(diào)整以外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中詳細(xì)披露其他綜合收益各項目及其所得稅影響，以及原計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。