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一、會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異分析 1.會(huì)計(jì)處理方面：對(duì)于固定資產(chǎn)折舊，會(huì)計(jì)上通常按照既定的折舊方法（如直線法、工作量法等）在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期計(jì)提折舊，并分?jǐn)偟矫總€(gè)月。這是基于會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，以準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗和成本分?jǐn)偂? 2.稅務(wù)處理方面：稅法規(guī)定 23 年購進(jìn)的且 500 萬以下的固定資產(chǎn)可以一次性扣除。這是稅法為了鼓勵(lì)企業(yè)投資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而給予的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上與會(huì)計(jì)處理存在差異。 二、23 年折舊處理的具體步驟 1.確定會(huì)計(jì)折舊額：按照企業(yè)既定的會(huì)計(jì)政策和折舊方法，計(jì)算出 23 年會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。 2.稅務(wù)申報(bào)處理：由于稅法允許一次性扣除，在稅務(wù)申報(bào)表中，將該固定資產(chǎn)的原值一次性填入“一次性扣除”相關(guān)欄次，實(shí)現(xiàn)稅法上的一次性扣除。在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，對(duì)于 23 年購進(jìn)且符合條件的 500 萬以下固定資產(chǎn)：這樣就會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)折舊與稅法扣除之間的差異。 3.納稅調(diào)整：在“A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表”中：第 1 列“資產(chǎn)原值”填寫固定資產(chǎn)的原值。第 2 列“本年折舊、攤銷額-會(huì)計(jì)”填寫會(huì)計(jì)上計(jì)算的 23 年折舊額。第 3 列“本年折舊、攤銷額-稅收”填寫按照稅法一次性扣除的金額（即固定資產(chǎn)原值）。第 4 列“納稅調(diào)整金額” = 第 2 列 - 第 3 列，通常表現(xiàn)為調(diào)減應(yīng)納稅所得額（因?yàn)闀?huì)計(jì)折舊小于稅法一次性扣除金額）。 4.遞延所得稅處理（如果需要）：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)會(huì)計(jì)折舊小于稅法扣除時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。例如，假設(shè)稅率為 25%，固定資產(chǎn)原值為 100 萬元，會(huì)計(jì)折舊為 10 萬元，稅法一次性扣除 100 萬元，可抵扣暫時(shí)性差異為 90 萬元（100 - 10），則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 90 萬元 × 25% = 22.5 萬元。由于會(huì)計(jì)與稅法處理的差異，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，可能需要確認(rèn)遞延所得稅。如果未來期間預(yù)計(jì)有足夠的應(yīng)納稅所得額來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異，且該差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響： 三、后續(xù)年度的處理 1.會(huì)計(jì)上仍按照正常的折舊方法繼續(xù)計(jì)提折舊。 2.在后續(xù)年度的匯算清繳中，隨著會(huì)計(jì)折舊的繼續(xù)計(jì)提，而稅法上已經(jīng)一次性扣除完畢，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)折舊大于稅法扣除的情況，此時(shí)需要在納稅調(diào)整明細(xì)表中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)增處理，逐步轉(zhuǎn)回前期因一次性扣除產(chǎn)生的差異。