免費(fèi)問答

當(dāng)企業(yè)收到補(bǔ)償研發(fā)費(fèi)的財政專項(xiàng)資金時，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行會計(jì)分錄的處理。以下是在總額法和凈額法下的會計(jì)分錄示例： 總額法： 1. 收到財政專項(xiàng)資金時： 借：銀行存款 貸：遞延收益 2. 資金使用時（假設(shè)用于研發(fā)人員費(fèi)用）： （1）如果是用于彌補(bǔ)之前已經(jīng)實(shí)際發(fā)生且費(fèi)用化或資本化的研發(fā)人工費(fèi)用，在總額法下不需要沖減已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）成本，只需要確認(rèn)補(bǔ)貼金額并轉(zhuǎn)入“其他收益”。 借：遞延收益 貸：其他收益 （2）如果是用于取得補(bǔ)貼后的研發(fā)項(xiàng)目，在總額法下，無論是費(fèi)用化支出還是資本化支出，也只是確認(rèn)金額后結(jié)轉(zhuǎn)入“其他收益”。 借：遞延收益 貸：其他收益 說明：金額可能并不是一次性發(fā)生，有可能是多次發(fā)生，累計(jì)至相應(yīng)金額。 3. 購進(jìn)研發(fā)設(shè)備，政府補(bǔ)助指定用于設(shè)備購置： （1）購進(jìn)（假設(shè)不含稅金額為 120 萬元） 借：固定資產(chǎn) 120 萬元 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.6 萬元（120×13%） 貸：銀行存款等 135.6 萬元 （2）折舊（假設(shè)折舊年限 5 年，每月折舊額 =120÷(5×12) = 2 萬元） 借：研發(fā)支出 2 萬元 貸：累計(jì)折舊 2 萬元 （3）結(jié)轉(zhuǎn)政府補(bǔ)助 借：遞延收益 貸：其他收益 4. 其余部分政府補(bǔ)助（300 萬元中未指定用途的部分），可視為政府獎勵性質(zhì)。 借：遞延收益 貸：其他收益 凈額法： 1. 收到財政專項(xiàng)資金時： 借：銀行存款 貸：遞延收益 2. 資金使用時（假設(shè)用于研發(fā)人員費(fèi)用）： （1）用于彌補(bǔ)已經(jīng)發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目，且已經(jīng)費(fèi)用化的，如果已經(jīng)跨年度，即使在凈額法下也不需要追溯調(diào)整（沖減）以前年度的研發(fā)費(fèi)用，直接轉(zhuǎn)入“其他收益”，與總額法一致。如果彌補(bǔ)已經(jīng)費(fèi)用化的，但還沒有跨年度的，就需要直接沖減研發(fā)支出。 借：遞延收益 貸：研發(fā)支出 - 費(fèi)用化支出 如果是彌補(bǔ)已經(jīng)資本化的，應(yīng)直接沖減資產(chǎn)的賬面價值： 借：遞延收益 貸：無形資產(chǎn) / 研發(fā)支出 - 資本化支出 （2）購進(jìn)研發(fā)設(shè)備（假設(shè)購進(jìn)不含稅金額為 120 萬元）： ①購進(jìn)時 借：固定資產(chǎn) 120 萬元 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.6 萬元（120×13%） 貸：銀行存款等 135.6 萬元 同時，沖減固定資產(chǎn)賬面價值： 借：遞延收益 60 萬元 貸：固定資產(chǎn) 60 萬元 然后，固定資產(chǎn)折舊按照沖減后的余額計(jì)提折舊，且不再需要確認(rèn)“其他收益”。 3. 其余部分與總額法一樣，直接確認(rèn)為“其他收益”，不再贅述。