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以下是關(guān)于研發(fā)樣品形成收入沖減研發(fā)費用后研發(fā)材料處理以及加計扣除的分析： 研發(fā)材料的處理 - 會計處理角度 - 當(dāng)研發(fā)樣品形成收入并沖減了研發(fā)費用時，對于已經(jīng)用于研發(fā)形成樣品的材料，如果在研發(fā)過程中已經(jīng)按照正常的研發(fā)支出核算流程進(jìn)行了材料成本的歸集，那么在樣品銷售沖減研發(fā)費用后，無需對已經(jīng)核算的研發(fā)材料成本進(jìn)行特殊的額外賬務(wù)處理。因為在沖減研發(fā)費用的過程中，已經(jīng)在整體研發(fā)費用的層面進(jìn)行了核算調(diào)整。 - 稅務(wù)處理角度 - 從稅務(wù)合規(guī)性來看，研發(fā)材料在投入研發(fā)時已經(jīng)構(gòu)成了研發(fā)成本的一部分。當(dāng)研發(fā)樣品產(chǎn)生收入并沖減研發(fā)費用后，這些材料在稅務(wù)申報中已經(jīng)反映在相應(yīng)的研發(fā)費用調(diào)整中，通常不需要單獨對材料進(jìn)行特殊的稅務(wù)處理，只需要按照沖減后的研發(fā)費用進(jìn)行稅務(wù)申報相關(guān)操作。 加計扣除方面 - 政策規(guī)定基礎(chǔ) - 根據(jù)研發(fā)費用加計扣除政策，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的一定比例在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷。 - 沖減后的處理 - 如果研發(fā)樣品形成的收入沖減了研發(fā)費用，那么加計扣除的基數(shù)應(yīng)該是沖減后的研發(fā)費用金額。也就是說，對于已經(jīng)沖減了研發(fā)費用的研發(fā)材料成本，在計算加計扣除時，不能再按照原始的未沖減研發(fā)費用狀態(tài)下的材料成本進(jìn)行計算，而是要以經(jīng)過收入沖減調(diào)整后的研發(fā)費用作為加計扣除的依據(jù)。 - 例如，某項研發(fā)活動中，研發(fā)材料成本為 100 萬元，研發(fā)過程中形成樣品并取得收入 30 萬元沖減了研發(fā)費用，那么在計算加計扣除時，研發(fā)費用基數(shù)為（100 - 30）萬元，按照相應(yīng)比例進(jìn)行加計扣除。