免費(fèi)問(wèn)答

在重組中，債權(quán)人、債務(wù)人對(duì)于 “投資收益”“其他收益”“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 這幾個(gè)會(huì)計(jì)核算科目可以按照以下方式進(jìn)行應(yīng)用區(qū)分： 一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 債權(quán)人 當(dāng)債權(quán)人預(yù)期債務(wù)人的償債能力出現(xiàn)問(wèn)題，可能無(wú)法全額收回債權(quán)時(shí)，需要對(duì)債權(quán)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。例如，應(yīng)收賬款可能無(wú)法收回，就對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；持有至到期投資的債務(wù)人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境，可能影響到本金和利息的收回，就對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。 會(huì)計(jì)分錄一般為：借：資產(chǎn)減值損失；貸：壞賬準(zhǔn)備（對(duì)應(yīng)收賬款）等。 債務(wù)人 如果債務(wù)人預(yù)計(jì)自身用于償債的資產(chǎn)價(jià)值下降，或者經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致未來(lái)現(xiàn)金流量減少，可能需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。比如，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失；貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。 二、投資收益 債權(quán)人 當(dāng)債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于債權(quán)賬面價(jià)值的金額收回債權(quán)，或者將債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)等其他資產(chǎn)時(shí)，可能會(huì)確認(rèn)投資收益。例如，將應(yīng)收賬款以低于賬面價(jià)值的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給第三方，差額計(jì)入投資收益。 會(huì)計(jì)分錄可能為：借：銀行存款等（實(shí)際收到的金額）、投資收益（差額）；貸：應(yīng)收賬款等。 債務(wù)人 如果債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行重組，對(duì)于股份的公允價(jià)值高于債務(wù)賬面價(jià)值的部分，債務(wù)人可能確認(rèn)投資收益。 會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款等（債務(wù)賬面價(jià)值）；貸：實(shí)收資本（股份面值）、資本公積 —— 股本溢價(jià)（股份公允價(jià)值與面值之差）、投資收益（債務(wù)賬面價(jià)值與股份公允價(jià)值之差）。 三、其他收益 債權(quán)人 在債務(wù)重組中，如果債權(quán)人做出讓步，收到的資產(chǎn)價(jià)值小于債權(quán)賬面價(jià)值，且不涉及金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的情況，差額可以計(jì)入其他收益。 例如，債權(quán)人豁免債務(wù)人部分債務(wù)，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人收到資產(chǎn)的公允價(jià)值小于債權(quán)賬面價(jià)值，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品等（收到資產(chǎn)的公允價(jià)值）、其他收益（差額）；貸：應(yīng)收賬款等。 債務(wù)人 債務(wù)人在債務(wù)重組中，以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，可能計(jì)入其他收益。 例如，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款等（債務(wù)賬面價(jià)值）；貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）、其他收益（差額