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(1)2018年1月1日，A公司從二級市場以銀行存款購入乙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付價款97元，另支付相關(guān)費用2200元，劃分為其他債權(quán)投資。購入債券時的市場利率4%。 (2)2018年12月31日，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元。 (3)2019年1月1日，A公司收到上年債券利息30000元。 (4)2019年乙公司采取措施使得財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)，2019年12月31日，該債券的公允價值上升為每張90元。 (5)2020年1月1日，A公司收到上年債券利息30000元。 (6)假如2020年2月10日， A公司將上述債券全部出售，收到款項902 000元存入銀行。 要求:編制A公司有關(guān)該債券相關(guān)的所有分錄。 票面3%<實際4%:折價 (金額單位:元;保留兩位小數(shù))
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1.2018 年 1 月 1 日購入債券：借：其他債權(quán)投資 —— 成本 1000000貸：銀行存款 972200貸：其他債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 27800首先，計算債券的面值總和：10000*100=1000000元。然后，計算每年的利息：元。1000000*3%=30000由于購入時每張支付價款 97 元，所以債券的買價為：10000*97=970000元。再加上相關(guān)費用 2200 元，初始入賬價值為：970000+2200=972200元。
10/18 16:55
樸老師 
10/18 17:02
（2）2018 年 12 月 31 日：
確認利息收入并攤銷利息調(diào)整：
票面利息 = 1000000×3% = 30000 元。
實際利息收入 = 972200×4% ≈ 38888 元。
利息調(diào)整攤銷額 = 38888 - 30000 = 8888 元。
會計分錄為：
借：應(yīng)收利息 30000
其他債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 8888
貸：投資收益 38888
調(diào)整公允價值：
公允價值變動 = 10000×70 -（972200 + 8888）= -281088 元。
會計分錄為：
借：其他綜合收益 —— 其他債權(quán)投資公允價值變動 281088
貸：其他債權(quán)投資 —— 公允價值變動 281088
（3）2019 年 1 月 1 日收到上年債券利息：
借：銀行存款 30000
貸：應(yīng)收利息 30000
（4）2019 年 12 月 31 日：
確認利息收入并攤銷利息調(diào)整：
此時攤余成本 = 972200 + 8888 = 981088 元。
票面利息 = 1000000×3% = 30000 元。
實際利息收入 = 981088×4% ≈ 39243.52 元。
利息調(diào)整攤銷額 = 39243.52 - 30000 = 9243.52 元。
會計分錄為：
借：應(yīng)收利息 30000
其他債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 9243.52
貸：投資收益 39243.52
調(diào)整公允價值：
公允價值變動 = 10000×90 -（981088 + 9243.52）= 109668.48 元。
會計分錄為：
借：其他債權(quán)投資 —— 公允價值變動 109668.48
貸：其他綜合收益 —— 其他債權(quán)投資公允價值變動 109668.48
（5）2020 年 1 月 1 日收到上年債券利息：
借：銀行存款 30000
貸：應(yīng)收利息 30000
（6）2020 年 2 月 10 日出售債券：
先確定出售時的賬面價值：
成本為 1000000 元，利息調(diào)整 = -27800 + 8888 + 9243.52 = -9668.48 元，公允價值變動 = -281088 + 109668.48 = -171419.52 元。
賬面價值 = 1000000 - 9668.48 - 171419.52 = 818912 元。
售價為 902000 元，差額確認為投資收益：
投資收益 = 902000 - 818912 = 83088 元。
同時結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益：
借：銀行存款 902000
其他債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 9668.48
公允價值變動 171419.52
貸：其他債權(quán)投資 —— 成本 1000000
投資收益 83088
借：投資收益 171419.52
貸：其他綜合收益 —— 其他債權(quán)投資公允價值變動 171419.52
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