免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額+該期間借款額。不得扣除的利息=（100×7%÷12×10）×80÷100=4.67（萬(wàn)元）。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）中的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述函文的解釋規(guī)定，在企業(yè)存在應(yīng)繳足而實(shí)際未繳足的資本時(shí)，此時(shí)企業(yè)對(duì)外借款，不會(huì)被認(rèn)定為《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定的“與取得收入直接相關(guān)的合理、必要支出”，因此該部分利息也就自然不能所得稅前進(jìn)行扣除。祝您學(xué)習(xí)愉快！