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老師D選項,可轉(zhuǎn)債初始計量的差異,負(fù)債部分,是沒有差異的,而權(quán)益部分呢,它也是不存在差異的,而他所說的差異記入所有者權(quán)益,這是什么情況呢?沒有遇到過,我的疑惑點并不在于他記入了權(quán)益,本身權(quán)益導(dǎo)致遞延肯定是計入權(quán)益。我的疑惑點在于什么時候它才會產(chǎn)生差異

FAILED
WXZ| 提问时间:08/06 13:32
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郭老師
金牌答疑老师
职称:兼顧顏值和才華的學(xué)霸級答疑老師,高級會計師,數(shù)十年考培輔導(dǎo)經(jīng)驗,有系統(tǒng)的理論知識,化繁為簡,輕松攻克各種疑難問題。
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親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

可轉(zhuǎn)換公司債券形成的暫時性差異看看下面的例題講解:

經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn),甲公司于2×21年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券10 000萬元,實際募集資金已存入銀行專戶。

  根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定,可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,票面年利率分別為:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;該債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次,起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2×21年1月1日,付息日為該債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日,即每年的1月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元;發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。


甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄:

  借:銀行存款               ?。?0 000)

    應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) (10 000-8925.41)

    貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)   10 000

      其他權(quán)益工具    ?。? 074.59

這里負(fù)債的賬面價值是8925.41

稅法角度,不需要拆分權(quán)益成分,對應(yīng)的負(fù)債計稅基礎(chǔ)是10000

這個稅會差異是其他權(quán)益工具導(dǎo)致的,對應(yīng)負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異,要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債需要計入其他權(quán)益工具科目中(zhòng)u003C/p>

借:其他權(quán)益工具

貸:遞延所得稅負(fù)債

祝您學(xué)習(xí)愉快!

08/06 13:55
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