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2x17年1月1日， B 公司購(gòu)入乙公司于2x16年1月1日發(fā)行的面值為200萬元、期限為5年、票面利率為6%、每年12月31日付息的債券并分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款215萬元（包括已到付息期的債券利息12萬元，交易稅費(fèi)0.5萬元） 2x17年1月10日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的乙公司債券利息12萬元；2x17年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為204萬元；2x18年3月1日，將乙公司債券售出，實(shí)際收到價(jià)款207萬元。 請(qǐng)編制 B 公司的下列會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）: (1)2x17年1月1日，購(gòu)入乙公司債券。 (2)2x17年1月10日，收到債券利息。 (3)2x17年12月31日，確認(rèn)債券利息收益。 (4)2x17年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。 (5)2x18年2月1日，收到債券利息。 (5)2x18年3月1日，出售債券。
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資料一：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 300
應(yīng)收股利 5
投資收益 1
貸：銀行存款 306
借：銀行存款 5
貸：應(yīng)收股利 5
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 70
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 10
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
借：應(yīng)收股利 10
貸：投資收益 10
借：銀行存款 390
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 300
——公允價(jià)值變動(dòng) 75
應(yīng)收股利 10
投資收益 5
資料二：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 202.5
應(yīng)收股利 12
投資收益 0.5
貸：銀行存款 215
借：銀行存款 12
貸：應(yīng)收利息 12
借：應(yīng)收利息 12
貸：投資收益 12
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1.5
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1.5
借：銀行存款 12
貸：應(yīng)收利息 12
借：銀行存款 207
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 202.5
——公允價(jià)值變動(dòng) 1.5
投資收益 3
資料三：
借：債權(quán)投資——成本 100 000
貸：銀行存款 95 670
債權(quán)投資——利息調(diào)整 4 330
2×18年12月31日：
借：應(yīng)收利息 100 000×4%=4 000
債權(quán)投資——利息調(diào)整 783.5
貸：投資收益 95 670×5%=4 783.5
2×19年12月31日：
借：應(yīng)收利息 100 000×4%=4 000
債權(quán)投資——利息調(diào)整 744.33
貸：投資收益 （95 670－783.5）×5%=4 744.33
以后年度以此類推
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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