免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

某食品廠是境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣。2×20年11月1日，該食品廠與境外M公司簽訂合同，約定于2×21年1月30日以外幣（美元）每噸60美元的價(jià)格購(gòu)入100噸特制面粉，食品廠為規(guī)避購(gòu)入該面粉成本的外匯風(fēng)險(xiǎn)，于當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外匯合同，當(dāng)日，該外匯遠(yuǎn)期合同的公允價(jià)值為0，食品廠將其劃分為公允價(jià)值套期，2×21年1月30日，食品廠以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合同，并購(gòu)入該特制面粉。假定：①2×21年1月30日因該遠(yuǎn)期外匯合同虧損1 200元；②該套期符合運(yùn)用套期保值準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的條件；③2×21年1月30日美元對(duì)人民幣匯率為1美元＝6.9元人民幣；④不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。2×21年1月30日確定的庫(kù)存商品的金額為（　）。

A.42 600元

B.50 000元

C.40 000元

D.30 000元

【正確答案】A

【答案解析】外匯合同是為購(gòu)入商品進(jìn)行的套期，應(yīng)該計(jì)入取得商品的成本，所以庫(kù)存商品的金額＝60×100×6.9＋1 200＝42 600（元）；公允價(jià)值套期下遠(yuǎn)期外匯合同公允價(jià)值影響庫(kù)存商品的金額。
借：被套期項(xiàng)目 1 200
　　貸：套期損益1 200
借：套期損益1 200
　　貸：套期工具1 200
借：原材料1 200
　　貸：被套期項(xiàng)目1 200
借：原材料41 400
　　貸：銀行存款（60×100×6.9）41 400

甲公司為一境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，以人民幣作為記賬本位幣。2×21年3月3日，甲公司與某境外公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同（確定承諾），設(shè)備價(jià)格為300萬(wàn)美元，交貨日期及付款日為2×21年4月30日。
2×21年3月3日，甲公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)300萬(wàn)美元的外匯遠(yuǎn)期合同。根據(jù)該遠(yuǎn)期合同，甲公司將于2×21年4月30日支付人民幣1 974萬(wàn)元（6.58×300）購(gòu)入美元300萬(wàn)元。2×21年3月3日，外匯遠(yuǎn)期合同的公允價(jià)值為0。
甲公司將該外匯遠(yuǎn)期合同指定為對(duì)美元/人民幣匯率變動(dòng)可能引起的外幣計(jì)價(jià)的確定承諾公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的套期工具。
2×21年4月30日，甲公司履行確定承諾并以凈額結(jié)算該遠(yuǎn)期合同，2×21年4月30日的即期匯率為1美元＝6.62人民幣。
與該套期有關(guān)的遠(yuǎn)期匯率的資料如下表所示：?jiǎn)挝唬喝嗣駧湃f(wàn)元

為簡(jiǎn)化核算，假定不考慮設(shè)備購(gòu)買(mǎi)有關(guān)的稅費(fèi)因素、設(shè)備運(yùn)輸和安裝費(fèi)用等。假定被套期項(xiàng)目與套期工具因美元/人民幣匯率變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)金額相同。

（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理。（單位：人民幣萬(wàn)元）

【正確答案】（1）2×21年3月3日，因?yàn)檫h(yuǎn)期合同和確定承諾當(dāng)日公允價(jià)值均為0，所以無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理，但需編制指定文檔。（1分）
（2）2×21年3月31日，確認(rèn)確定承諾因匯率變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)：
借：套期損益 [（6.65－6.58）×300]21
　　貸：被套期項(xiàng)目——確定承諾 21（1分）
確認(rèn)套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)：
借：套期工具——遠(yuǎn)期合同 21
　　貸：套期損益 21（1分）（1分）
（3）2×21年4月30日，確認(rèn)確定承諾因匯率變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)：
借：被套期項(xiàng)目——確定承諾[（6.65－6.62）×300]9
　　貸：套期損益 9（1分）
確認(rèn)套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)：
借：套期損益 9
　　貸：套期工具——遠(yuǎn)期合同 9（1分）
結(jié)算遠(yuǎn)期合同：
借：銀行存款 12
　　貸：套期工具——遠(yuǎn)期合同 12（2分）
履行確定承諾購(gòu)入設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 1 974
　　被套期項(xiàng)目——確定承諾 12
　　貸：銀行存款 1 986（2分）

【答案解析】甲公司通過(guò)運(yùn)用套期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，使所購(gòu)設(shè)備的成本鎖定在確定承諾的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格300萬(wàn)美元按1美元＝6.58人民幣（套期開(kāi)始日的遠(yuǎn)期合同匯率）進(jìn)行折算確定的金額，即人民幣1 974萬(wàn)元。

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