免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

同學(xué)可以參考這道題目的解析理解一下，有不會(huì)的地方歡迎提問：
1.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2022年3月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價(jià)款的60％，實(shí)際收到40％。
（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價(jià)格，已代收代繳消費(fèi)稅。
（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬元。
（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。
（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。
（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票注明金額200萬元。
其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實(shí)際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤(rùn)率為5％，最低不含稅銷售價(jià)格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價(jià)格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價(jià)格2萬元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％。
要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：
1.業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。
A.151.5
B.134.07
C.117.9
D.104.34
【正確答案】C
【答案解析】納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝450×15％＋560×60％×15％＝117.9（萬元）
2.業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（　）萬元。
A.0
B.19.57
C.22.5
D.26.47
【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（120＋30）÷（1－15％）×15％＝26.47（萬元）
3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。
A.0
B.79.65
C.90
D.95
【正確答案】C
【答案解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝600×15％＝90（萬元）
4.業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。
A.60
B.54
C.45
D.37.8
【正確答案】B
【答案解析】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝200×1.8×15％＝54（萬元）
5.業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。
A.30
B.27
C.22.5
D.26.85
【正確答案】A
【答案解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝100×2×15％＝30（萬元）
6.當(dāng)月甲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（?。┤f元
A.254.4
B.264.9
C.270.5
D.249.9
【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)（4）外購已稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
當(dāng)月甲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝117.9＋90＋54＋30－350×15％×80％＝249.9（萬元）
祝您學(xué)習(xí)愉快！