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老師，這里債券投資轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)的差額為什么不是入投資收益 可以幫我總結(jié)一下各類(lèi)債券轉(zhuǎn)換的差額分別計(jì)入什么科目嗎
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
因?yàn)橄鄬?duì)于是公允價(jià)值變動(dòng)，并沒(méi)有出售
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類(lèi)
?。?）其他債權(quán)投資重分類(lèi)為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類(lèi)不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。一般分錄為：
借：債權(quán)投資【原賬面余額】
貸：其他債權(quán)投資【原賬面余額】
應(yīng)當(dāng)將重分類(lèi)之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
如果重分類(lèi)前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：
借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
【例·計(jì)算分析題】2×19年10月15日，甲銀行以公允價(jià)值500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為500萬(wàn)元。2×20年10月15日，甲銀行變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，該變更符合重分類(lèi)的要求，因此，甲銀行于2×21年1月1日將該債券從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×21年1月1日，該債券的公允價(jià)值為490萬(wàn)元，已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備為6萬(wàn)元。 | |||||
| 『正確答案』甲銀行的會(huì)計(jì)處理如下：
?。?）其他債權(quán)投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。一般會(huì)計(jì)分錄為： | ||||
【例·計(jì)算分析題】資料同上例題，甲銀行于2×21年1月1日將該債券從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 | |||||
| 『正確答案』甲銀行的會(huì)計(jì)處理如下：
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3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類(lèi)
?。?）交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以其在重分類(lèi)日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。
一般會(huì)計(jì)分錄為：
借：債權(quán)投資【公允價(jià)值】
貸：交易性金融資產(chǎn)
對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值確定其實(shí)際利率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自重分類(lèi)日起對(duì)該金融資產(chǎn)適用金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定，并將重分類(lèi)日視為初始確認(rèn)日。
【例·計(jì)算分析題】2×19年10月15日，甲銀行以公允價(jià)值500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為500萬(wàn)元。2×20年10月15日，甲銀行變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，該變更符合重分類(lèi)的要求，因此，甲銀行于2×21年1月1日將該債券從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×21年1月1日，該債券的公允價(jià)值為490萬(wàn)元（與2×20年12月31日公允價(jià)值相等）。 | |||||
| 『正確答案』甲銀行的會(huì)計(jì)處理如下：
（2）交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為其他債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。 | ||||
【例·計(jì)算分析題】資料同上例題。甲銀行于2×21年1月1日將該債券投資從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×21年1月1日，該債券的公允價(jià)值為490萬(wàn)元（與2×20年12月31日公允價(jià)值相等）。 | |||||
| 『正確答案』甲銀行的會(huì)計(jì)處理如下：
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祝您學(xué)習(xí)愉快！
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
因?yàn)橄鄬?duì)于是公允價(jià)值變動(dòng)，并沒(méi)有出售
所以是公允價(jià)值變動(dòng)損益，不是投資收益
祝您學(xué)習(xí)愉快！
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
您看看這里很明顯只是重分類(lèi)，并沒(méi)有出售。金融資產(chǎn)出售的情況下才會(huì)計(jì)入投資收益。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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