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葉青老師講的例題：業(yè)務2和3都屬于境外單位無機構(gòu)和常設機構(gòu)的營業(yè)利潤吧？答案上業(yè)務2代扣代繳了增值稅和企業(yè)所得稅，業(yè)務3答案不征稅，沒明白？
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葉青老師講的例題：業(yè)務2和3都屬于境外單位無機構(gòu)和常設機構(gòu)的營業(yè)利潤吧？答案上業(yè)務2代扣代繳了增值稅和企業(yè)所得稅，業(yè)務3答案不征稅，沒明白？
回復：業(yè)務2，在中國境內(nèi)沒有機構(gòu)場所，有取得來源于中國的特許權使用費所得，
就增值稅而言，購買方在中國境內(nèi)，屬于增值稅征稅范圍，需要繳納我國的增值稅。
就企業(yè)所得稅而言，支付特許權使用費的企業(yè)在中國境內(nèi)，屬于來源于境內(nèi)所得，所以需要繳納我國的企業(yè)所得稅。
業(yè)務3：咨詢費，就增值稅而言，境外非居民企業(yè)提供的并不屬于完全在境外的咨詢服務，仍舊需要繳納我國的增值稅。
企業(yè)所得稅上，咨詢服務屬于勞務，企業(yè)所得稅所得來源地的判斷標準為：提供勞務發(fā)生地。
提供咨詢服務在境外，未派遣人員來我國，所以屬于境外所得，境外企業(yè)來源于境外所得，不需要繳納我國的企業(yè)所得稅。
并不是營業(yè)利潤的因素，參考上述理解。
祝您學習愉快！
本題業(yè)務2假設派遣人員到中國提供有關支持、指導等服務，該年度連續(xù)或累計超過183天的，則構(gòu)成常設機構(gòu)。
在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術使用權過程中，如果技術許可方派人員為該項技術的應用提供有關支持、指導等服務，并收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費。但如上述人員的服務已構(gòu)成常設機構(gòu)，不適用本條款規(guī)定；對未構(gòu)成常設機構(gòu)或未歸屬于常設機構(gòu)的服務收入仍按特許權使用費規(guī)定處理。
那么取得的特許權使用費計入常設機構(gòu)的利潤中，中國對該常設機構(gòu)取得的利潤擁有征稅權，該常設機構(gòu)需要向我國的稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。
本題業(yè)務3，甲公司派遣人員來中國提供咨詢服務，該年度連續(xù)或累計超過183天的，則構(gòu)成常設機構(gòu)。
該常設機構(gòu)取得的咨詢費，計入常設機構(gòu)的利潤中，中國對該常設機構(gòu)取得的利潤擁有征稅權，該常設機構(gòu)需要向我國的稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。
這兩種情況下，該常設機構(gòu)一般是需要自行申報繳納企業(yè)所得稅的。
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