00:10:00
增值稅差額征稅的有哪些？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
老師為您總結(jié)一下，希望可以幫助您理解記憶
1.差額計稅：一般計稅方法下
金融商品轉(zhuǎn)讓（6%）
銷售額＝（賣出價－買入價）/1.06
1.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.賣出價和買入價均為含稅金額，買入價可選加權(quán)平均或移動加權(quán)平均法確定，36個月不變。
3.轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負差，以盈虧相抵后余額為銷售額。負差年內(nèi)可結(jié)轉(zhuǎn)，但不得轉(zhuǎn)入下年。
經(jīng)紀代理服務（6%）
扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費
簽證代理（6%）
扣除支付給外交部和駐華使（領）館的簽證費、認證費
代理進口免增值稅貨物（6%）
銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款
航空運輸銷售代理企業(yè)（6%）
境外航段機票代理服務，應扣除向客戶收取并支付給其他單位或個人的境外航段機票結(jié)算款和相關費用
航空運輸企業(yè)（9%）
銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他企業(yè)客票代收轉(zhuǎn)付的價款
客運場站服務（6%）
扣除支付給承運方的運費
【提示】貨運場站全額計稅。
旅游服務（6%）
可選擇差額計稅，扣除向購買方收取并支付給他人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團企業(yè)旅游費
人力資源外包（6%）
銷售額不包括受客戶委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資及代理繳納的社保、住房公積金
一般納稅人：6%，銷項－進項
可選簡易計稅 5%
小規(guī)模納稅人：3%
勞務派遣（6%）
一般納稅人：
1.全額一般計稅：6%，銷項－進項
2.差額簡易計稅:5%
扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和社保、住房公積金
小規(guī)模納稅人：
1.全額簡易計稅：3%
2.差額簡易計稅：5%
房企一般納稅人銷售房地產(chǎn)（選擇簡易計稅老項目除外）（9%）
可扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。
具體可扣除內(nèi)容包括：
1.向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益。
2.取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用。
【提示1】轉(zhuǎn)讓方式取得土地的可正常抵扣進項，無需差額計稅。
【提示2】扣除的地價款應和收入相配比。
【提示3】房企受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房企向政府部門支付的土地價款：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；
（2）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變；
（3）項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
【提示4】計算公式
銷售額＝（收入全額－允許扣除的土地價款）/（1＋9%）
當期允許扣除的土地價款=（當期銷售建筑面積÷可供銷售建筑面積）×支付的土地價款
2.差額計稅-簡易征收
建筑服務
正常稅率9%
簡易計稅3%，扣除支付的分包款
銷售不動產(chǎn)
正常稅率9%
簡易計稅5%，扣除不動產(chǎn)買價或作價
物業(yè)管理
正常稅率6%
簡易計稅3%，收水費的應扣除支付的自來水水費
勞務派遣
正常稅率6%
差額簡易計稅5%
扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金
3.融資租賃和融資性售后回租（實務中很少有小規(guī)模納稅人）
融資租賃
全部價款和價外費用-借款利息（債券利息）-車輛購置稅
有形動產(chǎn)，13%，一般計稅
融資性售后回租
全部價款和價外費用（不含本金）-借款利息（債券利息）
6%，一般計稅
祝您學習愉快！
閱讀 357
描述你的問題，直接向老師提問
663
意見反饋
