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2x21年6月30日，甲公司將自用的一棟寫字樓對外出租，當(dāng)日該寫字樓的公允價值為310萬元，賬面價值為300萬元（與當(dāng)日計稅基礎(chǔ)相同），采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2x21年12月31日，該寫字樓公允價值為320萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)換日該寫字樓的尚可使用年限為20年。假設(shè)凈殘值為0。請問老師300-300/20/2=27.5要計入應(yīng)納稅所得額嗎，310-300=10，也要計入應(yīng)納稅所得額嗎，為什么？謝謝
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范老師
金牌答疑老師
職稱：法學(xué)碩士，高分通過法律職業(yè)資格考試，長期從事中級職稱、注冊會計師、稅務(wù)師的教學(xué)工作，擅長對問題進(jìn)行案例化解釋，助力學(xué)員順利通關(guān)，夢想成真。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
祝您學(xué)習(xí)愉快！
不是的，會計上，當(dāng)年沒有計提折舊，確認(rèn)了公允價值變動收益，即320-310=10，增加了會計上計算的利潤。
但是稅法上是不認(rèn)可公允價值變動的，而是要計提折舊，因此稅前扣除的金額是300/20/2=7.5
因此從會計上利潤的利潤總額中推導(dǎo)應(yīng)納稅所得額的時候，要將會計上增加的公允價值變動收益10調(diào)減，同時將會計上沒有扣除的折舊7.5減去。
09/05 17:03
范老師 
09/05 17:03
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不是的，會計上，當(dāng)年沒有計提折舊，確認(rèn)了公允價值變動收益，即320-310=10，增加了會計上計算的利潤。
但是稅法上是不認(rèn)可公允價值變動的，而是要計提折舊，因此稅前扣除的金額是300/20/2=7.5
因此從會計上利潤的利潤總額中推導(dǎo)應(yīng)納稅所得額的時候，要將會計上增加的公允價值變動收益10調(diào)減，同時將會計上沒有扣除的折舊7.5減去。
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