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010 2024年CPA會(huì)計(jì)《500》第476題（3）根據(jù)所得稅一章節(jié)所學(xué)，由于避免陷入循環(huán)，對(duì)企業(yè)合并過程中形成的商譽(yù)不作有關(guān)遞延所得稅的考慮，這道題因?yàn)樯套u(yù)的減值計(jì)提了遞延所得稅的原因是因?yàn)轭}目中強(qiáng)調(diào)了應(yīng)稅合并的條件嗎？什么是應(yīng)稅合并？那這種情況下長投形成的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異需要考慮遞延所得稅的影響嗎？
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應(yīng)稅合并和免稅合并是從被合并方是否需要交稅的角度來區(qū)分的。應(yīng)稅合并就是合并過程需要交納所得稅，取得的資產(chǎn)等按公允價(jià)值計(jì)量；而免稅合并合并過程不需要繳納所得稅，取得的資產(chǎn)按原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)量。(1)應(yīng)稅合并 被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅 合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值 同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅 非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅(2)免稅合并 合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值 被合并企業(yè)：不繳納所得稅 同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅 非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅非同一控制下的企業(yè)合并，從稅法角度來看，又分為兩大類：一類是應(yīng)稅合并；一類是免稅合并。資產(chǎn)項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)商譽(yù)（應(yīng)稅合并）初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)商譽(yù)初始成本-商譽(yù)減值準(zhǔn)備（會(huì)計(jì)）商譽(yù)初始成本-攤銷（稅法）商譽(yù)（免稅合并）形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅后續(xù)計(jì)量不產(chǎn)生遞延所得稅祝您學(xué)習(xí)愉快！
03/13 21:06
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