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該企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤(rùn)需要做視同銷(xiāo)售處理。原因如下： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者等行為應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配，產(chǎn)品的所有權(quán)屬已發(fā)生改變，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，并且在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)相當(dāng)于以產(chǎn)品的形式向股東兌現(xiàn)了利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)利益的流轉(zhuǎn)，所以應(yīng)視同銷(xiāo)售。 該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：不含稅銷(xiāo)售價(jià)格×增值稅稅率=60×13%=7.80萬(wàn)元。

1.?增值稅 - 銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品：按13%稅率繳納增值稅。對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。例如，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，若進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，應(yīng)納稅額10萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)10%，超過(guò)3%部分7萬(wàn)元可申請(qǐng)即征即退。 - 軟件技術(shù)服務(wù)：屬于現(xiàn)代服務(wù)中的信息技術(shù)服務(wù)，一般納稅人按6%稅率繳納增值稅 。若取得不含稅收入50萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為50×6% = 3萬(wàn)元。 - 軟件維護(hù)服務(wù)：同樣按6%稅率繳納增值稅，計(jì)稅方式與軟件技術(shù)服務(wù)相同。 2.?城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加 - 以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。 - 城市維護(hù)建設(shè)稅：市區(qū)稅率7%，縣城、鎮(zhèn)稅率5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率1%。假設(shè)實(shí)際繳納增值稅10萬(wàn)元，若企業(yè)在市區(qū)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅10×7% = 0.7萬(wàn)元。 - 教育費(fèi)附加率3%，即10×3% = 0.3萬(wàn)元。 - 地方教育附加率通常為2%，即10×2% = 0.2萬(wàn)元。 3.?企業(yè)所得稅 - 按應(yīng)納稅所得額繳納，基本稅率25%。符合條件的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，即按12.5%稅率繳納。 - 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損。例如，企業(yè)收入1000萬(wàn)元，各項(xiàng)扣除800萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，若處于減半征收期，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅200×12.5% = 25萬(wàn)元。