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捐贈設備的成本為 300 萬元，在計算企業(yè)所得稅時，視同銷售的收入要按照公允價值來確定，題目中給出該設備的公允價值為 600 萬元。 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于捐贈支出，在年度利潤總額 12% 以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額 12% 的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。 2021 年該公司利潤總額為 3000 萬元，那么可扣除的捐贈限額為 3000×12% = 360 萬元。 2020 年捐贈視同銷售的收入為 600 萬元，成本為 300 萬元，所以捐贈支出的納稅調增額為 600 - 300 = 300 萬元（因為捐贈支出按公允價值 600 萬元計入營業(yè)外支出，而成本只有 300 萬元，所以要調增 300 萬元）。 由于 2021 年利潤總額 3000 萬元，可扣除限額 360 萬元，而 2020 年捐贈支出調增了 300 萬元，小于 360 萬元，所以這 300 萬元可以在 2021 年全額扣除，即 2021 年因捐贈調減應納稅所得額 300 萬元。