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同學(xué)你好 情況一 增值稅：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售額或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。合同約定每季度付租金開票，通常在每季度收到租金或按合同約定到了應(yīng)收租金的季度末，產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，若提前開票，則以開票時間為準(zhǔn)。 企業(yè)所得稅：根據(jù)國稅函〔2010〕79號，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，即每季度末確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。 情況二 增值稅：依據(jù)財稅〔2016〕36號，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天，所以在租期開始開具全額發(fā)票時，就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，需確認(rèn)增值稅收入。 企業(yè)所得稅：根據(jù)國稅函〔2010〕79號，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認(rèn)的收入在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。因此，企業(yè)所得稅可在租賃期內(nèi)分期均勻確認(rèn)收入。