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老師：非同一控制下并購：目標(biāo)子公司凈資產(chǎn)賬面為負(fù)，主要原因是目標(biāo)公司原股東將目標(biāo)公司作為銀行貸款主體進(jìn)行融資，并轉(zhuǎn)入相關(guān)融資費(fèi)用導(dǎo)致 。后因并購時對目標(biāo)子公司的土地資產(chǎn)評估產(chǎn)生了溢價，導(dǎo)致凈資產(chǎn)公允價值為正。對于該項(xiàng)合并母公司如何進(jìn)行會計(jì)核算？報(bào)表合并日如何調(diào)整分錄處理？是否計(jì)提商譽(yù)資產(chǎn)？子公司如何進(jìn)行會計(jì)處理？謝謝！麻煩逐一解答。
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母公司按照自己支付的對價做分錄
借：長期股權(quán)投資
貸：長期股權(quán)投資
報(bào)表合并日，母公司編制合并報(bào)表時：
①需要將子公司的凈資產(chǎn)調(diào)整為公允的：
借：無形資產(chǎn)
貸：資本公積
②將子公司的所有者權(quán)益與長期股權(quán)投資抵消：
借：股本、資本公積等
商譽(yù)
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
如果母公司支付的對價大于子公司合并當(dāng)日凈資產(chǎn)公允價值的份額，則需要確認(rèn)商譽(yù)。
子公司僅是換了母公司，備查登記股東變化即可，不需要做賬務(wù)處理。
2021 11/29 11:28
財(cái)會老師 
2021 11/29 11:45
第一筆分錄應(yīng)為：
母公司按照自己支付的對價做分錄
借：長期股權(quán)投資
貸：銀行存款
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