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合并納稅是指母公司在合并其子公司年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額,統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。按照法人所得稅原則,母、子公司應(yīng)當(dāng)分別作為獨(dú)立納稅人各自繳納所得稅,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定對集團(tuán)公司母子公司符合一定條件的允許合并繳納所得稅,目前基本限定于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)試點(diǎn)的大型企業(yè)集團(tuán),并且是母公司對子公司100%控股?，F(xiàn)行外資企業(yè)所得稅基本是以法人來確定納稅人的,因此沒有集團(tuán)公司母子公司合并納稅的做法。新稅法實(shí)行法人所得稅制后,企業(yè)的非法人獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)將自動(dòng)匯總到法人(總部)繳納所得稅,集團(tuán)母子公司都是獨(dú)立的納稅人,原則上是獨(dú)立納稅。但為了鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng),并借鑒國際一些國家允許母子公司合并納稅做法,實(shí)現(xiàn)對法人的最終課稅,稅法授權(quán)國務(wù)院對符合一定條件的母子公司,允許實(shí)行合并納稅,但是允許合并納稅的條件將是十分嚴(yán)格的,因?yàn)樾露惙ㄊ欠ㄈ怂枚愔?以法人作為獨(dú)立納稅人是基本原則。