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忘了攤余成本是個(gè)啥了

84784999| 提問(wèn)時(shí)間:2022 03/11 20:13
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易 老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
你好,攤余成本是指用實(shí)際利率(此處指同期市場(chǎng)利率)作計(jì)算利息的基礎(chǔ),投資成本減去利息后的金額。 例:假設(shè)大華股份公司2005年1月2日購(gòu)入華凱公司2005年1月1日發(fā)行的五年期債券并持有到期,票面利率14%,債券面值1 000元。公司按105 359元的價(jià)格購(gòu)入100份,支付有關(guān)交易費(fèi)2 000元。該債券于每年6月30日和12月31日支付利息,最后一年償還本金并支付最后一次利息。 在計(jì)算實(shí)際利率時(shí),應(yīng)根據(jù)付息次數(shù)和本息現(xiàn)金流量貼現(xiàn),即“債券面值+債券溢價(jià)(或減去債券折價(jià))=債券到期應(yīng)收本金的貼現(xiàn)值+各期收取的債券利息的貼現(xiàn)值”,可采用“插入法”計(jì)算得出。 根據(jù)上述公式,按6%的利率測(cè)試: 本金:100 000×0.55839(n =10,i=6%) = 55 839 利息:7 000×7.36(年金:n =10,i=6%) =51 520 本息現(xiàn)值合計(jì) 107 359 本息現(xiàn)值正好等于投資成本,表明實(shí)際利息率為6%。做會(huì)計(jì)分錄如下: 借:持有至到期投資—成本 100 000 持有至到期投資—利息調(diào)整 7 359 貸:其他貨幣資金 107 359 根據(jù)實(shí)際利率,編制溢價(jià)攤銷表,如表1。 2005年6月30日收到第一次利息,同時(shí)攤銷債券投資溢價(jià)。根據(jù)表1,作會(huì)計(jì)分錄如下: 借:銀行存款 7 000=100000*7% 貸:投資收益 6 441.54=107359*6% 持有至到期投資—利息調(diào)整 558.46 在6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表上債券投資的攤余成本為106 800.54元。
2022 03/11 20:14
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