免費(fèi)問(wèn)答

啊有點(diǎn)沒(méi)明白，第一母子公司之間的交易，和少數(shù)股東沒(méi)有關(guān)系，所以對(duì)少數(shù)股東來(lái)說(shuō)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)的吧？第二合并報(bào)表編制收入成本和存貨的抵消分錄之后，還編了借少數(shù)股東權(quán)益，貸少數(shù)股東損益這筆分錄，這個(gè)意思不就是把實(shí)現(xiàn)了的少數(shù)股東損益恢復(fù)回來(lái)嘛？不知道我整體上理解是哪里有問(wèn)題...

逆流交易，子公司被投資方確認(rèn)了收入成本，實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)；對(duì)這個(gè)利潤(rùn)少數(shù)股東是享有持股比例部分的；合并報(bào)表上不認(rèn)可這個(gè)內(nèi)部交易，所以調(diào)減子公司利潤(rùn)，少數(shù)股東享有的部分相應(yīng)減少 還編了借少數(shù)股東權(quán)益，貸少數(shù)股東損益這筆分錄，這個(gè)意思就是把少數(shù)股東相應(yīng)減少的享有的子公司利潤(rùn)做調(diào)減處理；借少數(shù)股東權(quán)益是減少少數(shù)股東權(quán)益。

也就是說(shuō) 少數(shù)股東損益 ，不是像投資收益一樣，記貸方表示收益增加，而是借方表示少數(shù)股東分享的凈利潤(rùn)增加，貸方表示減少是嗎？之前一直以為它和投資收益是類似的處理方法....

少數(shù)股東損益相當(dāng)于是利潤(rùn)的備抵科目，所以相當(dāng)于費(fèi)用，借方增加，貸方減少。

好的好的明白了！啊還有一個(gè)之前提問(wèn)的問(wèn)題但是那里沒(méi)有點(diǎn)追問(wèn)的地方所以想一起問(wèn)一下您！為什么有的題目合并對(duì)價(jià)是xianjin支付，但還要確認(rèn)評(píng)估增值的遞延呢？這時(shí)候出售股權(quán)的一方一定要納稅，所以不會(huì)產(chǎn)生遞延吧？這樣想對(duì)嗎？以及如果先假定購(gòu)買日沒(méi)有產(chǎn)生遞延，那么后續(xù)各年補(bǔ)提折舊是不是也沒(méi)有遞延的問(wèn)題了？感謝感謝老師！

評(píng)估增值的遞延是在合并報(bào)表確認(rèn)吧；借：固定資產(chǎn)? 貸：資本公積；但是計(jì)稅基礎(chǔ)不變，所以賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)有遞延所得稅負(fù)債； 借：資本公積? 貸：遞延所得稅負(fù)債； 出售股權(quán)的一方可能納稅可能免稅，具體看稅法的相關(guān)規(guī)定； 假定購(gòu)買日沒(méi)有產(chǎn)生遞延，那么后續(xù)各年補(bǔ)提折舊是不是也沒(méi)有遞延的問(wèn)題：是這樣的，有沒(méi)有遞延主要看賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否相同；計(jì)稅基礎(chǔ)在合并報(bào)表與個(gè)別報(bào)表是一樣的，所以這里看合并報(bào)表做調(diào)整抵銷分錄之后的賬面價(jià)值，和計(jì)稅基礎(chǔ)比較；一般購(gòu)買日沒(méi)有遞延的話，說(shuō)明合并報(bào)表口徑的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是一樣的，后面不考慮減值的話，一般合并報(bào)表口徑的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)還會(huì)保持一致

啊不好意思老師又想到一個(gè)問(wèn)題....就是有沒(méi)有這種可能：購(gòu)買日合并報(bào)表層面的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)一致（都是評(píng)估增值后的），但是子公司個(gè)別報(bào)表計(jì)稅基礎(chǔ)（評(píng)估增值后的公允價(jià)）大于賬面價(jià)值，于是購(gòu)買日子公司要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，然后后面各期轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，而在合并報(bào)表層面沒(méi)有遞延，所以合并報(bào)表要做抵消子公司個(gè)別報(bào)表上述處理的分錄....嗯有點(diǎn)亂了》。。

有購(gòu)買日合并報(bào)表層面的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)一致（都是評(píng)估增值后的），但是子公司個(gè)別報(bào)表計(jì)稅基礎(chǔ)（評(píng)估增值后的公允價(jià)）大于賬面價(jià)值這種可能，但是這種情況下應(yīng)該是沒(méi)有辦法確認(rèn)遞延所得稅的，被投資方只是被合并，沒(méi)有任何變化，遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)方科目沒(méi)有可計(jì)的； 我們考試涉及這個(gè)地方，基本都是評(píng)估增值，計(jì)稅基礎(chǔ)是增值前金額，合并報(bào)表? 借：固定資產(chǎn)? 貸：資本公積? 借：資本公積? 貸：遞延所得稅負(fù)債? 這樣

好的好的清楚啦！謝謝老師?。?！

您客氣了，祝您學(xué)習(xí)愉快！