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● （1）該化妝品廠當月應繳納消費稅＝30000*（1＋5%）÷（1－15%）×15% ● （2）您可以參考下面舉例的思路： ● 甲酒類產品生產企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務： ● （1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒25噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入220萬元，另收取品牌使用費32萬元、優(yōu)質費8萬元； ● （2）提供成本為13萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅； ● （3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶130元的不含稅價格通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤120元。 ● （4）將2噸自產A型白酒用于職工福利，生產成本為2萬元；將1噸B型白酒贈送給關系客戶，生產成本為1.5萬元。上述白酒均已發(fā)出，A、B型白酒均為甲企業(yè)自制的新型白酒，無同類產品售價。 ● （說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克，白酒成本利潤率為10%） ● 根據上述資料，回答下列問題： ● 1.甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應繳納消費稅（?。┤f元。 ● 【答案解析】甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應繳納消費稅＝（220＋32＋8）÷1.13×20%＋25×2000×0.5÷10000＝48.52（萬元） ● 2.乙企業(yè)應代收代繳的消費稅（?。┤f元。 ● 【答案解析】乙企業(yè)應代收代繳的消費稅＝（13＋2）÷（1－10%）×10%＝1.67（萬元） ● 【點評】委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅的計算是考試熱點，難度不大。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。注意價格選擇的先后順序。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）。注意此處的組價不用再單獨考慮成本利潤率了。 ● 3.甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅（?。┤f元。 ● 【答案解析】將委托加工收回的散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒，加工出來的瓶裝藥酒屬于新的應稅消費品，所以銷售時需要繳納消費稅，另外消費稅抵扣范圍不包括藥酒，所以不能抵扣已納消費稅。 ● 甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅＝1800×130÷10000×10%＝2.34（萬元） ● 【點評】本題考查生產銷售環(huán)節(jié)應納稅額的計算和委托加工應稅消費品已納稅款的扣除。注意已納消費稅扣除的范圍限制。藥酒不在扣稅范圍的，所以本題不能抵扣已納消費稅。但將委托加工收回的應稅消費品加價銷售的，可以抵扣已納消費稅，此時沒有扣稅范圍限制，所有應稅消費品都可以扣稅。 ● 4.甲企業(yè)當月應繳納消費稅合計（?。┤f元（不含代收代繳的消費稅）。 ● 【答案解析】將自產白酒用于職工福利以及贈送關系客戶，消費稅均應視同銷售，需計算繳納消費稅，無同類售價按組價計稅。 ● 用于職工福利部分A型白酒應納消費稅＝[2×（1＋10%）＋2×2000×0.5÷10000]/（1－20%）×20%＋2×2000×0.5÷10000＝0.8（萬元） ● 用于贈送關系客戶的B型白酒應納消費稅＝[1.5×（1＋10%）＋1×2000×0.5÷10000]/（1－20%）×20%＋1×2000×0.5÷10000＝0.54（萬元） ● 甲企業(yè)當月應繳納消費稅合計＝48.52＋2.34＋0.8＋0.54＝52.20（萬元） ● ● （3）【（36+42）/（1+13%）+80】*消費稅稅率