免費(fèi)問答

具體的您看下： 步驟一：做調(diào)整分錄，將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值（非同一控制下企業(yè)合并），即按照購買日的公允價(jià)值調(diào)整購買日子公司的賬面價(jià)值。 借：存貨 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) …… 貸：資本公積（告訴什么項(xiàng)目在購買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，就調(diào)整哪些項(xiàng)目，差額倒擠到資本公積） 然后調(diào)整遞延所得稅和資本公積： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 資本公積（差額倒擠） 調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的折舊和攤銷： 借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 所得稅費(fèi)用（上述調(diào)整的管理費(fèi)用金額×所得稅率） 步驟二：將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法 先將子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)按照上述調(diào)整分錄影響的損益調(diào)整為以母公司視角的凈利潤(rùn)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（上述調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例） 貸：投資收益 借：投資收益（子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×母公司持股比例） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益（子公司其他綜合收益變動(dòng)金額×母公司持股比例） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積（子公司其他權(quán)益變動(dòng)中母公司享有的份額） 步驟三：將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消 借：股本/實(shí)收資本（子公司年末數(shù)） 資本公積（子公司年初數(shù)+本年發(fā)生數(shù)+上述調(diào)整分錄中的借貸方代數(shù)和） 盈余公積（子公司年初數(shù)+本年提取數(shù)） 未分配利潤(rùn)——年末（子公司年初數(shù)+調(diào)整后凈利潤(rùn)-提取盈余公積數(shù)-分配現(xiàn)金股利數(shù)） 其他綜合收益（子公司期初數(shù)+本期發(fā)生數(shù)） 商譽(yù)（倒擠，也可以用合并成本減掉購買日享有的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額來驗(yàn)算） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（經(jīng)過上述調(diào)整后的最終的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額） 少數(shù)股東權(quán)益（借方除商譽(yù)外的所有金額×少數(shù)股東持股比例） 步驟四：將母子公司利潤(rùn)分配過程抵消 借：投資收益（調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例） 少數(shù)股東損益（調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例） 未分配利潤(rùn)——年初（子公司未分配利潤(rùn)期初數(shù)） 貸：提取盈余公積（本年提取數(shù)） 向所有者（或股東）分配（宣告發(fā)放現(xiàn)金股利總額） 未分配利潤(rùn)——年末（倒擠，可以和步驟三的演算是否一致） 步驟五：抵消本期內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益 （1）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消 A.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵消 第一年 內(nèi)部應(yīng)收賬款抵消時(shí) 借：應(yīng)付賬款【含稅金額】 　　貸：應(yīng)收賬款 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí) 借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 　　貸：信用減值損失 內(nèi)部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵消時(shí) 借：所得稅費(fèi)用 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 第二年 內(nèi)部應(yīng)收賬款抵消時(shí) 借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí) 借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 借（或貸）：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 　　貸（或借）：信用減值損失 內(nèi)部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷時(shí) 借：未分配利潤(rùn)—年初 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 借（或貸）：所得稅費(fèi)用 貸（或借）：遞延所得稅資產(chǎn) B.內(nèi)部持有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷 借：應(yīng)付債券（發(fā)行方賬面價(jià)值） 投資收益（差額，倒擠，若是貸方差額則貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：債權(quán)投資（投資方賬面價(jià)值） 同時(shí)，還應(yīng)抵銷附帶的利息收入與利息支出： 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；應(yīng)收利息與應(yīng)付利息；其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款都是相關(guān)項(xiàng)目直接抵消，即借記債務(wù)（負(fù)債），貸記債權(quán)（資產(chǎn)）。注意預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的抵消項(xiàng)目是預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。