免費(fèi)問(wèn)答

第一題 自行車廠的那道題解答： 1、國(guó)債利息免征企業(yè)所得稅 納稅調(diào)減25萬(wàn)元 2、非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款不超過(guò)同期同類銀行貸款年利率的部分可以扣除， 不超過(guò)同期同類銀行貸款年利率的部分=1000*6.1%=61萬(wàn)元 應(yīng)納稅調(diào)增71-61=10萬(wàn)元 3、廣宣費(fèi)扣除限額=6000*15%=900萬(wàn)元 實(shí)際發(fā)生936萬(wàn)元 納稅調(diào)增36萬(wàn)元； 4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=55*60%=33萬(wàn)元 限額2=6000*0.5%=30萬(wàn)元 只能扣除30萬(wàn)元 納稅調(diào)增55-30=15萬(wàn)元 5、捐贈(zèng)扣除限額=600*12%=72萬(wàn)元；實(shí)際85萬(wàn)元 納稅調(diào)增13萬(wàn)元； 6、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金不得稅前扣除，納稅調(diào)增6萬(wàn)元； 7、應(yīng)納稅所得額=600-25+10+36+15+13+6=655萬(wàn)元 8、應(yīng)交企業(yè)所得稅=655*25%=163.75-150=13.75萬(wàn)元

第二題 工業(yè)企業(yè)那道題解答： 1、先核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5600-4000+800-694+40-300-760+34-200+100-250=370萬(wàn)元 2、國(guó)債利息收人免征企業(yè)所得稅 納稅調(diào)減40萬(wàn)元 3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=60*100%=60萬(wàn)元 納稅調(diào)減 4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=70*60%=42萬(wàn)元 限額2=（5600+800）*0.5%=32萬(wàn)元 按32扣除 納稅調(diào)增=70-32=38萬(wàn)元 5、取得直接投資居民企業(yè)的權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅 納稅調(diào)減34萬(wàn)元； 6、捐贈(zèng)扣除金額=370*12%=44.4萬(wàn)元 無(wú)需納稅調(diào)整。 7、應(yīng)納稅所得額=370-40-60+38-34=274萬(wàn)元 8、應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=274*25%=68.5萬(wàn)元

第三題解答： ①計(jì)算該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+11.3-0.3+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40=243萬(wàn)元 ②計(jì)算該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額。 國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅 納稅調(diào)減2萬(wàn)元 投資取得居民企業(yè)的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅 納稅調(diào)減50萬(wàn)元 收入類調(diào)減52萬(wàn)元 ③計(jì)算該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額。 廣告費(fèi)扣除限額=（2000+11.3+10）*15%=303.20萬(wàn)元 廣告費(fèi)納稅調(diào)增=400-303.20=96.8萬(wàn)元 ④計(jì)算該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額。計(jì)算該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80*60%=48萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（2000+11.3+10）*0.5%=10.12萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增金額=80-10.12=69.88萬(wàn)元 公益性捐贈(zèng)扣除限額=243*12%=29.16萬(wàn)元>20萬(wàn)元 無(wú)需納稅調(diào)整 直接對(duì)外捐贈(zèng)不得稅前扣除 納稅調(diào)增10萬(wàn)元 工商局罰款不得稅前扣除 納稅調(diào)增2萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)增12萬(wàn)元 ⑥計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除=80*100%=80萬(wàn)元 納稅調(diào)減80萬(wàn)元； 應(yīng)納稅所得額=243-52+96.8+69.88+12-80=289.68萬(wàn)元 ①計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。 應(yīng)交企業(yè)所得稅=289.68*25%-90*10%=63.42萬(wàn)元

第五題 解答： （1）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是 銷售收入4000 特許權(quán)適用費(fèi)收入 100 接受捐贈(zèng)收入100 （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除金額1=50*60%=30萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除金額1=（4000+100）*0.5% =20.5萬(wàn)元 兩者選金額小的 所以是20.5萬(wàn)元 廣告費(fèi)扣除限額=（4000+100）*15%=615萬(wàn)元 實(shí)際發(fā)生500萬(wàn)元 所以可以按500萬(wàn)元扣除 （3）罰金20萬(wàn)元不得稅前扣除 向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)可以全額扣除30萬(wàn)元 直接向希望小學(xué)捐款100萬(wàn)不得稅前扣除 計(jì)提的準(zhǔn)備金不得稅前扣除 （4）應(yīng)納稅所得額=4000+100+100-20.5-500-10-30-2000=1639.5萬(wàn)元

第四題 解答： 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000-700+80-20+4-120+6-60=190萬(wàn)元 國(guó)庫(kù)券利息收入為6萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅 納稅調(diào)減6萬(wàn)元 公益性捐贈(zèng)扣除限額=190*12%=22.8萬(wàn)元 要調(diào)增50-22.8=27.2萬(wàn)元 罰款滯納金不得稅前扣除 調(diào)增3萬(wàn)元 贊助性支出不得稅前扣除 納稅調(diào)增7萬(wàn)元 應(yīng)納稅所得額=190-6+27.2+3+7-6=215.2萬(wàn)元 應(yīng)納企業(yè)所得稅=215.2*25%=53.8萬(wàn)元