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你好！減稅(又稱稅收減征)，是按照稅收法律、法規(guī)減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款。?減稅?它是對某些納稅人、征稅對象進(jìn)行扶持、鼓勵或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。 ??例如：按照財稅字［2000］26號文件規(guī)定，從2000年1月1日起，對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放極限的小轎車、越野車和小客車，按法定稅率減征30%的消費稅。按照(86)財稅字第82號文件規(guī)定，對冶金獨立礦山鐵礦石減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收資源稅。稅率比例減征法的計算公式為：減征稅額=法定稅率×減征比例×計稅依據(jù)?降低稅率法?降低稅率法即采用降低法定稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)的方法來減少納稅人的應(yīng)納稅額。 ??與免稅一樣，它也是稅收的嚴(yán)肅性與靈活性結(jié)合制定的政策措施，是普遍采取的稅收優(yōu)惠方式。由于減稅與免稅在稅法中經(jīng)常結(jié)合使用，人們習(xí)慣上統(tǒng)稱為減免稅。減稅一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅。 ??免征額是稅法規(guī)定的扣稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅;當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時，起征點制度要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，免征額制度僅對課稅對象超過免征額部分征稅。 《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。?條例規(guī)定，《中華人民共和國個人所得稅法》第六條中所說附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn)。?該條例自2011年9月1日起實施。 ???（一）起征點 ??起征點是對課稅對象征稅的起點，即開始征稅的最低收入數(shù)額界限。規(guī)定起征點是為了免除收入較少的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，縮小征稅面，貫徹稅收負(fù)擔(dān)合理的稅收政策。 ??起征點的主要特點是：當(dāng)課稅對象未達(dá)到起征點時，不用征稅；當(dāng)課稅對象達(dá)到起征點時，對課稅對象全額征稅。 ??起征點在增值稅和營業(yè)稅中的應(yīng)用比較多，主要是針對增值稅和營業(yè)稅中的個人。如，增值稅中規(guī)定銷售貨物的起征點為月銷售額在2000元～5000元；提供應(yīng)稅勞務(wù)的為月勞務(wù)收入額在1500元～3000元。各省、自治區(qū)和直轄市可以在幅度中選擇具體的數(shù)額。 ??（二）免征額 ??免征額又稱“費用扣除額”，是在課稅對象的全部數(shù)額中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額，即在確定計稅依據(jù)時，允許從全部收入中扣除的費用限額。規(guī)定免征額是為了照顧納稅人的生活、教育等的最低需要。 ??免征額的主要特點是：當(dāng)課稅對象低于免征額時，不用征稅；當(dāng)課稅對象高于免征額時，則從課稅對象總額中減去免征額后，對余額部分征稅。 ??免征額在個人所得稅中的應(yīng)用比較多，如工資、薪金所得的免征額為3500元；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費所得的免征額為定額800元或定率為收入的20%等。 ??（三）起征點和免征額的比較 ??通過以上分析可以看出，二者既有相同點，又有區(qū)別。 ??1.兩者的相同點 ??（1）二者均屬于減免稅范圍。 ??（2）一般都是針對于個人。 ??（3）當(dāng)課稅對象的額度小于起征點和免征額時，二者都不予以征稅。 ??（4）二者都是針對課稅對象而言，而不是針對稅額而言的，如關(guān)稅中一票的關(guān)稅稅額在50元以下的免征關(guān)稅，此處的50元不是免征額。這一點是特別重要的。 ??2.兩者的不同點 ??（1）當(dāng)課稅對象的額度大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅；采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。 ??（2）兩者的側(cè)重點不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。 ??【例】假設(shè)有甲、乙、丙3人，其當(dāng)月的收入分別是999元、1000元和1001元。 ??假設(shè)現(xiàn)在規(guī)定1000元為征稅的起征點，并規(guī)定稅率為10%。 ??那么，這3人在不考慮其他因素時的納稅情況應(yīng)該是： ??甲的收入因為沒有達(dá)到起征點而不納稅； ??乙的收入正好達(dá)到起征點，應(yīng)該全額計稅，應(yīng)納稅額＝1000×10%＝100（元） ??丙的收入已經(jīng)超過起征點，也應(yīng)該全額計稅，應(yīng)納稅額＝1001×10%＝100.1（元） ??假設(shè)其他條件不變，規(guī)定1000元為免征額，稅率依然為10%。 ??這時，3人的納稅情況應(yīng)該是： ??甲的收入均在免征額之內(nèi)而不納稅； ??乙的收入正好屬于免征額的部分，也不需要納稅； ??丙的收入比免征額的數(shù)額要多，則需要納稅，但應(yīng)該是收入中扣除免征額部分的余額部分納稅，應(yīng)納稅額＝（1001－1000）×10%＝0.1（元） ??由上面的例子可以看出，同樣的數(shù)額規(guī)定為起征點和規(guī)定為免征額，對那些收入在規(guī)定數(shù)額以下的人來說，似乎看不出有什么差別，但對于收入超過規(guī)定數(shù)額的納稅人而言，其影響就截然不同了。乙和丙在兩種不同規(guī)定的情況下，所納的稅額均相差100元。