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因管理不善造成的資產(chǎn)損失有稅務(wù)和會計上的差異嗎
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你好? 要進項轉(zhuǎn)出交稅??
因管理不善毀損損失,應(yīng)計入管理費用科目,同時,該材料的毀損是由管理不善(如火災(zāi)、被盜)造成的,增值稅進項稅額做轉(zhuǎn)出處理.
例:某增值稅一般納稅人,因管理不善(關(guān)鍵點)毀損一批材料,其成本為1000元,增值稅進項稅額為170元,收到保險公司賠款200元,殘料收入100元.相關(guān)會計分錄:
1、批準處理前:
借:待處理財產(chǎn)損溢1170
貸:原材料1000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)170
2、批準處理后:
借:其他應(yīng)收款-保險公司賠款200
原材料100
管理費用870
貸:待處理財產(chǎn)損溢1170
稅收相關(guān)規(guī)定:
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第538號)第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(5)本條第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.
2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)第二十四條規(guī)定,條例第十條第(2)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失.
2023 11/08 13:29
最瘦的胖子 
2023 11/08 13:55
所以會導(dǎo)致稅會差異嗎
玲老師 
2023 11/08 13:56
你好 沒有的 正常交稅了
玲老師
2023 11/08 13:57
增值稅沒有差異交稅了
企業(yè)因管理不善造成的損失，可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。
法律依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八條
??企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條
??企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
??企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
??企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。
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