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問(wèn)題已解決
說(shuō)明生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口增值稅出口退稅的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)核算程序。
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出口退稅計(jì)算公式
1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
2、計(jì)算不得免征和抵扣稅額:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
3、計(jì)算免抵退稅額的計(jì)算:免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
4、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額，應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時(shí)，即:沒(méi)有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。
2023 12/10 20:33
易 老師 
2023 12/10 20:34
按照應(yīng)征稅銷(xiāo)售額和應(yīng)征稅稅率，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”借方和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”貸方。
因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷(xiāo)售時(shí)，按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收賬款”科目，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按規(guī)定計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
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