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出口企業(yè)在計(jì)算先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減時(shí)，確實(shí)需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)的核算。首先，關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的增值稅加計(jì)抵減政策，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），明確規(guī)定了哪些情況下可以進(jìn)行加計(jì)抵減，以及哪些情況下不適用。 特別提到先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為是不適用加計(jì)抵減政策的，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。這意味著，對(duì)于出口部分的銷(xiāo)售額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不參與加計(jì)抵減計(jì)算的。 當(dāng)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需要按照一個(gè)特定的公式來(lái)計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額。這個(gè)公式是：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 × 當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額 ÷ 當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。這確保了在無(wú)法準(zhǔn)確劃分的情況下，仍能按照合理的比例來(lái)計(jì)算不得計(jì)提的加計(jì)抵減額。 關(guān)于當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情況，這通常涉及到一些特殊情況或調(diào)整，比如退貨、折讓等。在這種情況下，扣減數(shù)的計(jì)算并不是簡(jiǎn)單地按照內(nèi)外銷(xiāo)占比來(lái)確定，而是需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)情況和稅務(wù)規(guī)定來(lái)進(jìn)行處理。 所以，對(duì)于出口企業(yè)在計(jì)算先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減時(shí)，如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這個(gè)扣減數(shù)的計(jì)算并不是簡(jiǎn)單地按照內(nèi)外銷(xiāo)占比來(lái)確定。而是需要首先確定哪些進(jìn)項(xiàng)稅額是不得計(jì)提加計(jì)抵減額的，這通常涉及到出口貨物勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額。