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1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)：當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，意味著按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多于按照會計(jì)規(guī)定計(jì)算的折舊或攤銷。這種差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，將減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅。例如，企業(yè)購買了一臺機(jī)器，其賬面價(jià)值為100萬，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，直線法折舊。而按照稅法規(guī)定，該機(jī)器可以使用加速折舊法，第一年折舊額可能高達(dá)30萬。因此，在第一年，資產(chǎn)的賬面價(jià)值（90萬）小于其計(jì)稅基礎(chǔ)（70萬），產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異。 2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)：當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，意味著未來期間按照稅法規(guī)定與該項(xiàng)負(fù)債相關(guān)的全部或部分支出可以從未來應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除，從而減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅。例如，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為100萬。但實(shí)際上，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以在實(shí)際發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用時(shí)再進(jìn)行稅前扣除。因此，在負(fù)債確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值（100萬）大于計(jì)稅基礎(chǔ)（0），產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異。