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同屬于一個總公司的兩個非獨立核算的分公司，其中一個分公司要注銷，將賬面上的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到另外一個分公司，這種情況不算銷售收入，不需要繳納增值稅。由于兩個分公司都非獨立核算，因此可視為一個整體，固定資產(chǎn)只是在內(nèi)部進行調(diào)撥，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變。 分公司賬上的錢和未分配利潤要轉(zhuǎn)回總公司，分公司和總公司的賬面處理方式如下： 分公司： 賬上的錢：分公司在注銷前，應將貨幣資金轉(zhuǎn)回總公司。企業(yè)所得稅口徑總分公司匯總數(shù)據(jù)申報，所以分公司注銷的貨幣金結(jié)轉(zhuǎn)至總公司，不影響總公司的企業(yè)所得稅匯算清繳，只需要還原注銷當年分公司期初至注銷時點利潤表給總公司做匯算清繳使用即可。 未分配利潤：如果分公司是集團的全資子公司，在各分公司按當年應納稅所得額上交所得稅后的利潤分配，就是將稅后利潤分配給股東，不影響公司的相關(guān)稅收。非居民納稅人分得的股息紅利不涉及稅收（自然人股東分得股息紅利納稅20%）。如分支機構(gòu)是非獨立核算單位的，會計處理上視同總公司的一個業(yè)務部門，是要將分支機構(gòu)的未分配利潤轉(zhuǎn)到總公司帳上。如分支機構(gòu)是獨立核算單位的，按照收支兩條線的要求，也是要將未分配利潤轉(zhuǎn)入總公司帳上。因為所得稅對公司來說是一項支出，適用于收支兩條線原則。 總公司： 賬上的錢：在分公司將貨幣資金轉(zhuǎn)回總公司時，總公司應借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目。 未分配利潤：總公司在接收分公司轉(zhuǎn)回的未分配利潤時，應借記“其他應收款”科目，貸記“未分配利潤”科目。