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1.首先分析暫時(shí)性差異：對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬(wàn)元，這部分在稅法上通常只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許扣除，而會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。對(duì)于應(yīng)收退貨成本 160 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)但稅法上在銷售時(shí)不認(rèn)可這部分成本，也形成了可抵扣暫時(shí)性差異。 2.然后確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債：其中所得稅稅率根據(jù)企業(yè)適用的稅率來(lái)確定，一般企業(yè)所得稅稅率為 25%。 遞延所得稅資產(chǎn) = 160 × 所得稅稅率 遞延所得稅負(fù)債 = 200 × 所得稅稅率 對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬(wàn)元形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債： 對(duì)于應(yīng)收退貨成本 160 萬(wàn)元形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 最后編制遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)所得稅稅率為 25%）： 借：遞延所得稅資產(chǎn)（160×25%） 40 貸：所得稅費(fèi)用 40 借：所得稅費(fèi)用（200×25%） 50 貸：遞延所得稅負(fù)債 50