免費(fèi)問答

在其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)中，將其影響轉(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用，主要是基于所得稅會(huì)計(jì)的處理原則。 當(dāng)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，從而產(chǎn)生遞延所得稅影響。 在公允價(jià)值上升時(shí)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益，但在稅法上不認(rèn)可這部分未實(shí)現(xiàn)的收益，此時(shí)產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 而當(dāng)公允價(jià)值下降時(shí)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損失，稅法在當(dāng)期仍不認(rèn)可，產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 后續(xù)隨著資產(chǎn)處置或公允價(jià)值的反向變動(dòng)等，需要對(duì)之前確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)回或調(diào)整。當(dāng)公允價(jià)值下降的情況轉(zhuǎn)回時(shí)，之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少，相應(yīng)地沖減其他綜合收益，同時(shí)將其影響部分轉(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用。