问题已解决
關(guān)聯(lián)方交易如果不公允,相關(guān)的損益要計入所有者權(quán)益,具體如何做賬呢?比如甲乙是關(guān)聯(lián)方,甲有一批貨物,公允價值100萬,成本70萬,現(xiàn)在以80萬的價格賣給乙,該關(guān)聯(lián)方交易不公允,甲乙分別如何做賬呢?
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當關(guān)聯(lián)方交易不公允時,相關(guān)的損益通常不計入當期利潤,而是計入所有者權(quán)益中的資本公積,并且這部分資本公積不得用于轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損。以下是根據(jù)您提供的案例,甲乙兩公司作為關(guān)聯(lián)方交易的具體做賬方法:
甲公司(賣方)做賬
確認收入與成本:
盡管實際交易價格為80萬,但由于該交易不公允,甲公司不能按此價格全額確認收入??紤]到貨物的公允價值為100萬,但成本僅為70萬,如果按公允價值確認收入,則會有額外的利潤。然而,在此情況下,由于交易不公允,甲公司可能選擇以成本加合理利潤(通常不超過成本的一定比例,如20%)來確認收入。但為簡化說明,這里我們直接按成本加合理利潤計算,即假設(shè)合理利潤為成本的30%(此比例僅為示例,實際應根據(jù)公司政策及市場情況確定),則確認收入為91萬(70萬成本 + 21萬利潤)。
成本仍為70萬。
會計分錄:
借:應收賬款/銀行存款 80萬
貸:主營業(yè)務收入 91萬(假設(shè)的合理收入)
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(根據(jù)稅率計算)
借:主營業(yè)務成本 70萬
貸:庫存商品 70萬
同時,將不公允交易導致的額外資本公積計入:
借:主營業(yè)務收入 11萬(91萬-80萬,即公允價值與交易價格之差)
貸:資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價 11萬
注意:上述會計分錄中的收入確認部分(91萬)是基于假設(shè)的合理利潤計算,實際操作中應根據(jù)公司政策和市場情況確定。如果嚴格按照會計準則,可能需要根據(jù)非關(guān)聯(lián)方交易價格或成本加成等方法來確定可確認的收入。
乙公司(買方)做賬
確認存貨成本:
乙公司應以實際支付的價格80萬作為存貨的入賬價值。
會計分錄:
借:庫存商品 80萬
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(根據(jù)稅率計算)
貸:應付賬款/銀行存款 80萬
注意:乙公司不需要對交易不公允的部分進行額外會計處理,因為其作為買方,主要關(guān)注的是存貨的入賬價值。
總結(jié)
在關(guān)聯(lián)方交易不公允的情況下,賣方公司(如甲公司)需要謹慎處理收入和成本的確認,并將不公允部分計入資本公積。而買方公司(如乙公司)則通常只需按實際支付價格確認存貨成本。這樣的會計處理有助于反映交易的真實經(jīng)濟實質(zhì),并保護投資者和其他利益相關(guān)者的利益。同時,公司應確保相關(guān)信息的充分披露,以便投資者和其他報表使用者能夠做出明智的決策。
2024 09/07 22:15
rd7668368 ![](/wenda/_nuxt/img/reply1.d92ea43.png)
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2024 09/07 22:42
不考慮相關(guān)稅費的話,甲公司就這樣做賬唄:
借:應收賬款 80
資本公積~資本溢價 11
貸:主營業(yè)務收入 91
借:主營業(yè)務成本 70
貸:庫存商品 70
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樸老師 ![](/wenda/_nuxt/img/reply2.28c7604.png)
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2024 09/08 04:25
對的,分錄是正確的
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