免費(fèi)問答

你好！企業(yè)委托境外的研究開發(fā)費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研究開發(fā)費(fèi)用。這部分費(fèi)用如果不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以在企業(yè)所得稅前按規(guī)定加計(jì)扣除。 具體而言，企業(yè)在委托境外進(jìn)行研發(fā)活動時(shí)，所發(fā)生的費(fèi)用需要按照獨(dú)立交易原則確定實(shí)際發(fā)生額，并且委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供詳細(xì)的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。此外，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動還需簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方向科技行政主管部門進(jìn)行登記。 在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)需按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。這些資料包括企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)決議文件、委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表、銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)以及當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等。 需要注意的是，企業(yè)對委托境外研發(fā)費(fèi)用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。此外，委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）等文件規(guī)定執(zhí)行。 總之，這一政策的出臺旨在進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，加強(qiáng)創(chuàng)新能力開放合作，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和國際技術(shù)交流。