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母公司研發(fā)項目,委托給子公司研發(fā)費100萬,并且母公司的研發(fā)支出資本化,子公司又委托給第三方委托費80萬,費用已付,單體分錄是什么,怎么做抵消分錄?

lj| 提問時間:10/09 21:14
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歲月靜好老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,稅務(wù)師,初級會計師,二級建造師
同學(xué),您好。 一、單體分錄 1.?母公司委托子公司研發(fā)時: 借:研發(fā)支出—資本化支出 100 萬 貸:銀行存款等 100 萬 2.?子公司收到母公司委托研發(fā)款時: 借:銀行存款等 100 萬 貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等 100 萬 委托第三方時: 借:研發(fā)支出—委托研發(fā)支出 80 萬 貸:銀行存款等 80 萬 二、抵消分錄 站在集團(tuán)合并報表角度,母子公司之間的委托研發(fā)交易應(yīng)進(jìn)行抵消: 借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等 100 萬 貸:研發(fā)支出—資本化支出 100 萬 同時,子公司委托第三方的支出在合并報表中正常體現(xiàn),無需抵消。因為這是集團(tuán)與外部單位的交易。
10/09 21:19
lj
10/10 07:12
子公司委托第三方的不再是研發(fā)支出了,這樣子公司的分錄是什么,是主營成本吧,那抵消分錄又是什么,
歲月靜好老師
10/10 08:23
您好! 一、子公司委托第三方時,如果確認(rèn)為主營成本,分錄為: 借:主營業(yè)務(wù)成本 80 萬 貸:銀行存款等 80 萬 二、抵消分錄如下: 1.?抵消母公司委托子公司的部分: 借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等 100 萬 貸:研發(fā)支出—資本化支出 100 萬 2.?對于子公司委托第三方形成成本的部分,在合并報表層面,因為這是與外部單位的交易,無需抵消。但如果子公司將這部分成本加價后計入對母公司的委托研發(fā)成本,那么需要將加價部分進(jìn)行抵消,假設(shè)加價 10 萬,抵消分錄為: 借:主營業(yè)務(wù)成本 10 萬 貸:研發(fā)支出—資本化支出 10 萬(假設(shè)子公司將加價部分計入了對母公司的研發(fā)成本)。如果沒有加價情況,則無需針對子公司委托第三方這一業(yè)務(wù)做進(jìn)一步的抵消分錄。
lj
10/10 12:31
因為是資本化了,不是直接抵消研發(fā)支出吧,抵消分錄是借研發(fā)支出資本化20主營業(yè)務(wù)收入100貸主營業(yè)務(wù)成本80,請問是這樣吧
歲月靜好老師
10/10 13:50
同學(xué),您好,實際上您的第一問是對的,委托研發(fā)支出并不能計入主營成本。
lj
10/10 16:35
那抵消分錄怎么做
歲月靜好老師
10/10 16:48
抵消分錄 站在集團(tuán)合并報表角度,母子公司之間的委托研發(fā)交易應(yīng)進(jìn)行抵消: 借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等 100 萬 貸:研發(fā)支出—資本化支出 100 萬 同時,子公司委托第三方的支出在合并報表中正常體現(xiàn),無需抵消。
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