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答案中的捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算依據(jù)是經(jīng)過(guò)調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定的，而不是直接用題目中給出的會(huì)計(jì)利潤(rùn) 1200 萬(wàn)元來(lái)計(jì)算。 題目中給出的各項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整后，會(huì)影響應(yīng)納稅所得額，從而導(dǎo)致計(jì)算捐贈(zèng)扣除限額的基數(shù)發(fā)生變化。在逐步分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整后，最終確定應(yīng)納稅所得額為 1199.1544 萬(wàn)元，以此為基數(shù)乘以 12% 來(lái)計(jì)算捐贈(zèng)扣除限額。 具體的調(diào)整過(guò)程如下： 業(yè)務(wù)（1）中，捐贈(zèng)自產(chǎn)家電產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理不正確，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額。調(diào)整后會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 業(yè)務(wù)（2）中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要進(jìn)行調(diào)整，超出部分不能在稅前扣除，會(huì)影響應(yīng)納稅所得額。 業(yè)務(wù)（3）中，借款利息資本化部分不能在當(dāng)期扣除，需調(diào)整，影響應(yīng)納稅所得額。 業(yè)務(wù)（4）中，取得普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需調(diào)整，影響應(yīng)納稅所得額。 業(yè)務(wù)（5）中，為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的保費(fèi)不能在稅前扣除，需調(diào)整，影響應(yīng)納稅所得額。 綜合以上各項(xiàng)調(diào)整后，得出應(yīng)納稅所得額為 1199.1544 萬(wàn)元，進(jìn)而計(jì)算捐贈(zèng)扣除限額為 1199.1544×12% = 143.8985 萬(wàn)元