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一、增值稅處理 延期付款利息屬于企業(yè)銷售貨物的價外費用，應(yīng)計算增值稅銷項稅額。計算公式為：增值稅銷項稅額 = 14÷(1 + 13%)×13% = 1.61 萬元。這是因為價外費用應(yīng)并入銷售額計算增值稅，而銷售額為不含稅價，所以先將含延期付款利息的總金額 14 萬元換算為不含稅金額后再乘以適用稅率 13%。 二、稅金及附加處理 少繳的增值稅會導(dǎo)致少繳城建稅、教育費附加和地方教育附加，這些附加稅費的計算依據(jù)是增值稅稅額，計算公式為：少繳附加稅費 = 1.61×(7% + 3% + 2%) = 0.19 萬元。其中，7% 為城建稅稅率，3% 為教育費附加征收率，2% 為地方教育附加征收率。 三、會計利潤調(diào)整 在會計核算中，延期付款利息沖減了財務(wù)費用，而在所得稅計算中，延期付款利息作為價外費用，不影響銷售（營業(yè)）收入，但會影響會計利潤。具體調(diào)整金額為少繳的增值稅加上調(diào)增的稅金及附加，即 1.61 + 0.19 = 1.8 萬元。因為少繳增值稅和附加稅費意味著企業(yè)原本應(yīng)支出更多的稅費，現(xiàn)在少支出了，相當(dāng)于利潤增加了