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以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的來源情況主要有以下兩種： 滿足特定條件的債權(quán)投資： 業(yè)務(wù)模式方面：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。例如，企業(yè)持有的債券，企業(yè)預(yù)計在債券存續(xù)期內(nèi)會收到本金和利息，同時根據(jù)市場情況和自身資金需求，可能會在合適的時機(jī)將債券出售獲取差價收益。 合同現(xiàn)金流量特征方面：該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。這意味著該金融資產(chǎn)的回報是相對固定和可預(yù)期的，類似于普通的債權(quán)投資。 指定的非交易性權(quán)益工具投資：企業(yè)在初始確認(rèn)時，可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。這種指定是企業(yè)根據(jù)自身的投資策略和管理需求做出的選擇，但該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。例如，企業(yè)持有某家非上市公司的股權(quán)，企業(yè)打算長期持有該股權(quán)且該股權(quán)不存在活躍的交易市場，同時企業(yè)希望將該股權(quán)的公允價值變動反映在其他綜合收益中，而不是影響當(dāng)期利潤，就可以將其指定為這類金融資產(chǎn)。 對于因企業(yè)日常經(jīng)營活動，比如銷售商品和勞務(wù)形成的、客戶以銀行承兌支付的款項，如果企業(yè)管理銀行承兌匯票的方式是既可能持有至到期，也可能在到期前進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，并且符合上述金融資產(chǎn)的定義和分類條件，那么就應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在 “應(yīng)收款項融資” 中列示；如果企業(yè)確定將銀行承兌匯票持有至到期，業(yè)務(wù)模式只是單純地收取合同現(xiàn)金流量，那么就直接在 “應(yīng)收票據(jù)” 中列示。