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控股子企業(yè)的賬務(wù)處理 破產(chǎn)宣告日余額結(jié)轉(zhuǎn) ： 將原 “應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款” 等科目中屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的破產(chǎn)費用的余額，轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付破產(chǎn)費用” 科目。 將原 “應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款” 等科目中屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的共益?zhèn)鶆?wù)的余額，轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)” 科目 。 將 “商譽”“長期待攤費用”“遞延所得說資產(chǎn)”“遞延所得稅負債”“股本”“資本公積”“盈余公積”“其他綜合收益”“未分配利潤” 等科目余額，轉(zhuǎn)入 “清算凈值” 科目。 破產(chǎn)宣告日余額調(diào)整 ： 對各類資產(chǎn)登記造冊，估計其破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，按此凈值對各資產(chǎn)科目余額進行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整 “清算凈值” 科目。 對各類負債進行核查，按照規(guī)定對各負債科目余額進行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整 “清算凈值” 科目。 處置破產(chǎn)資產(chǎn) ： 收回應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項類債權(quán)、應(yīng)收款項類投資時，按收回的款項，借記 “現(xiàn)金”“銀行存款” 等科目，按賬面價值貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，差額借記或貸記 “資產(chǎn)處置凈損益” 科目。 出售各類投資、存貨、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)及在建工程等實物資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)時，按收到的款項，借記 “現(xiàn)金”“銀行存款” 等科目，按賬面價值貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按應(yīng)繳稅費貸記 “應(yīng)交稅費” 科目，差額借記或貸記 “資產(chǎn)處置凈損益” 科目。 母公司的賬務(wù)處理 個別報表 ： 母公司對長期股權(quán)投資全額計提減值準備，待子公司破產(chǎn)清算結(jié)束，將長期股權(quán)投資減值準備與長期股權(quán)投資對沖，余額清零。 若存在應(yīng)收子公司款項，需根據(jù)可收回情況，對該應(yīng)收款項計提壞賬準備等。 合并報表： 由于喪失了對子公司的控制權(quán)，不再將其納入合并范圍. 若母公司對該子公司的應(yīng)收款項等，在合并報表層面，需將其作為一項金融資產(chǎn)初始確認，按喪失控制權(quán)日的公允價值計量，一般情況下很可能為零，該應(yīng)收款項視為喪失控制權(quán)而獲取的對價一部分，相關(guān)損益影響計入 “投資收益”. 合并報表的處理 確認投資收益 ： 計算清理子公司的投資收益，投資收益 = 收到的對價 - 子公司凈資產(chǎn)賬面價值，編制分錄借：年初未分配利潤 貸：投資收益。 合并子公司當(dāng)期損益 ： 以分錄形式合并子公司破產(chǎn)清算期間的損益發(fā)生額，如借：管理費用 財務(wù)費用 貸：投資收益