2014證券從業(yè)資格考試《證券發(fā)行與承銷》預(yù)習(xí)：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

2014年證券從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年證券從業(yè)資格考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了證券從業(yè)資格考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　第三章　企業(yè)的股份制改組

　　知識(shí)點(diǎn)十一：股份制改組的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

　　一般包括三個(gè)主要階段：計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。

　?。ㄒ唬┯?jì)劃階段

　　1.調(diào)查、了解被審計(jì)單位的基本情況

　　2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　3.執(zhí)行程序

　　4.確定重要性水平：重要水平是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等信息的漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)程度足以影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，必須對(duì)重要性水平作出初步判斷。在計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定兩個(gè)層次的重要性水平：會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶余額。

　　5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有重要錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表仍發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。

　　6.編制審計(jì)計(jì)劃。

　?。ǘ?shí)施審計(jì)階段：主要工作包括對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和鑒定。

　?。ㄈ徲?jì)完成階段：是實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作的結(jié)束。主要工作包括整理審計(jì)工作底稿與評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的各類審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師分級(jí)復(fù)核工作底稿（簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前的審計(jì)工作底稿的復(fù)核，一般由主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，是對(duì)整套工作底稿進(jìn)行原則性復(fù)核）、審計(jì)期后事項(xiàng)和或有損失、完成審計(jì)報(bào)告。

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