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2014證券從業(yè)資格考試《證券發(fā)行與承銷》預習：審計報告內(nèi)容
2014年證券從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年證券從業(yè)資格考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了證券從業(yè)資格考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第四章 首次公開發(fā)行股票的準備和推薦核準程序
知識點八：審計報告內(nèi)容
審計報告應當包括以下基本內(nèi)容：
1.標題。統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。
2.收件人。收件人應當是審計業(yè)務的委托人，而且審計報告應當載明收件人的全稱。
3.引言段。引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財務報表的每張財務報表的名稱；提及財務報表附注；指明財務報表的日期和涵蓋的期間。
4.管理層對財務報表的責任段。管理層對財務報表的責任段應當說明：按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是管理層的責任，這種責任包括：設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸蛔鞒龊侠淼臅嫻烙嫛?/p>
5.注冊會計師的責任段。注冊會計師的責任段應當說明下列內(nèi)容：（1）注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。（2）審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。（3）注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。如果接受委托，結(jié)合財務報表審計對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，注冊會計師應當省略本條第（2）項中“但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的術語。
6.意見段。審計意見段應當說明，財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
7.注冊會計師的簽名和蓋章。審計報告應當由注冊會計師簽名并蓋章。對上市公司及企業(yè)改組上市的審計，應由兩名具有證券相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名并蓋章。
8.會計師事務所的名稱、地址及蓋章。審計報告應當載明會計師事務所的名稱和地址，并加蓋會計師事務所公章。
9.報告日期。審計報告應當注明報告日期。審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù)），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。
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