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2015年中級審計師《審計專業(yè)相關知識》復習：遞延所得稅費用
2015年中級審計師考試備考已經開始，為了幫助參加2015年中級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校為大家整理了中級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！
遞延所得稅費用——暫時性差異引起的
1.原理：
所得稅費用的確認采用資產負債表債務法，包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用（或收益）。
2.遞延所得稅資產、遞延所得稅負債
（1）暫時性差異：應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異
①可抵扣暫性差異：導致未來期間內減少應納稅所得額，產生遞延所得稅資產
|
標準 |
計稅基礎 |
|
| 資產 | 賬面價值小于其計稅基礎 | 稅法標準的價值 |
| 負債 | 賬面價值大于其計稅基礎 | 賬面價值－未來允許扣稅的金額 |
②應納稅暫時性差異：導致未來期間內增加應納稅所得額，產生遞延所得稅負債
|
標準 |
計稅基礎 |
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| 資產 | 賬面價值大于其計稅基礎 | 稅法標準的價值 |
| 負債 | 賬面價值小于其計稅基礎 | 賬面價值－未來允許扣稅的金額 |
3.計算步驟：
（1）確認暫時性差異
（2）期末的遞延所得稅資產（負債）＝可抵扣（應納稅）暫時性差異×稅率
（3）計提或者沖回的遞延所得稅資產（負債）＝期末－期初
| 遞延所得稅資產 | 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用、資本公積 沖回反之 |
| 遞延所得稅負債 | 借：所得稅費用、資本公積 貸：遞延所得稅負債 沖回反之 |
4.遞延所得稅費用（收益）
（1）遞延所得稅費用：遞延所得稅資產減少、遞延所得稅負債增加引起的所得稅費用。
（2）遞延所得稅收益：遞延所得稅資產增加、遞延所得稅負債減少引起的所得稅費用。
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