2014中審《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

下載正保會計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/07/22 14:16:02　字體：大小

選課中心

助力備考更快更穩(wěn)

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

帶你花式刷題

免費(fèi)題庫

財(cái)會書店

好課配好書

財(cái)會書店

　　2014年中級審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，中華會計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級審計(jì)師考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助！

內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

1.確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法

這是審計(jì)人員運(yùn)用內(nèi)部控制、實(shí)施內(nèi)部控制測試的直接原因，也是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的要求。

（1）確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)。方法選擇。

（2）確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍。通常情況下，在控制評價(jià)所認(rèn)定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，固有風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)納入實(shí)質(zhì)性審查的范圍。

（3）確定實(shí)質(zhì)性審查的重點(diǎn)。確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮以下三個(gè)方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

（4）確定實(shí)質(zhì)性審查的方法。對于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法；對于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；對于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不作檢查。

2.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議