2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》答疑精華：月末余額

　　【題目內(nèi)容】

　　某企業(yè)現(xiàn)著手編制2011年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì)2011年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%；本月銷貨50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%；本月采購(gòu)材料8000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%；月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)16000元；其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出900元；購(gòu)買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借款，借款利率為10%，銀行要求借款金額為1000元的倍數(shù)；且補(bǔ)償性余額比率為10%，現(xiàn)金多余時(shí)可購(gòu)買有價(jià)證券。要求月末可用現(xiàn)金余額不低于5000元。

　　要求：

　?。?）計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入；

　?。?）計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出；

　　（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺；

　?。?）確定是否需要向銀行借款？如果需要向銀行借款，請(qǐng)計(jì)算借款的金額以及借款的實(shí)際利率；

　?。?）確定現(xiàn)金月末余額。

　　【正確答案】（1）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）

　　（2）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）

　?。?）現(xiàn)金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）

　?。?）由于現(xiàn)金余缺小于0，故需要向銀行借款。

　　設(shè)借款數(shù)額為x，則有：

　　X（1－10%）＝5000＋9700＝14700，解之得：x＝16333.33（元）

　　考慮到借款金額為1000元的倍數(shù)，故應(yīng)向銀行借款的金額為17000元。

　　借款的實(shí)際利率＝10%/（1－10%）＝11.11%

　?。?）現(xiàn)金月末余額＝17000－9700＝7300（元）

　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間——9月12日即將到來(lái)，備考時(shí)間日益緊迫。為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《財(cái)務(wù)管理》第七章“營(yíng)運(yùn)資金管理”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：營(yíng)運(yùn)資金管理

詳細(xì)問(wèn)題描述： 　　現(xiàn)金月末余額怎么不是17000-17000*10%-9700＝5600呢？不是有補(bǔ)償性余額比率為10%嗎？ 　　答疑老師回復(fù)： 　　補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例計(jì)算的最低存款余額。所以這部分補(bǔ)償性余額還是企業(yè)的銀行存款，屬于月末現(xiàn)金余額，所以不能扣除。 　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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