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【試金石10】2023中級(jí)會(huì)計(jì)考前必過(guò)十大關(guān)-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:木子 2023/07/28 15:51:31 字體:
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法財(cái)務(wù)管理

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)9月份考試,留給同學(xué)們的備考時(shí)間已經(jīng)不多了,考試前有十道大關(guān)同學(xué)們必須熟練掌握,快來(lái)學(xué)習(xí)吧!

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【試金石10】2023中級(jí)會(huì)計(jì)考前必過(guò)十大關(guān)

適用所得稅稅率發(fā)生變化時(shí)遞延所得稅發(fā)生額的計(jì)算

第十塊試金石:虧損合同的處理

首先,比較執(zhí)行合同損失與不執(zhí)行合同損失,選擇損失較小的一種。

其次,分情況進(jìn)行賬務(wù)處理:

(1)選擇執(zhí)行合同,且存在標(biāo)的資產(chǎn)。

應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失,應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

【例題】2019年12月,A公司與乙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷(xiāo)售合同,約定在2020年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售2 000件B產(chǎn)品,違約金為合同總價(jià)款的30%。

2019年12月31日,A公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品,且已發(fā)生生產(chǎn)成本200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)每件實(shí)際成本1.6萬(wàn)元。假定A公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)為1.5萬(wàn)元/件。不考慮其他因素。

【分析】執(zhí)行合同時(shí)的可變現(xiàn)凈值=2 000×1.2-0=2 400(萬(wàn)元),成本=2 000×1.6=3 200(萬(wàn)元),執(zhí)行合同損失=3 200-2 400=800(萬(wàn)元);

不執(zhí)行合同損失=違約金損失2 000×1.2×30%+按市價(jià)銷(xiāo)售損失(1.6-1.5)×2 000=920(萬(wàn)元);

因此選擇執(zhí)行合同。

此時(shí)存在標(biāo)的資產(chǎn),且標(biāo)的資產(chǎn)的價(jià)值只有200萬(wàn)元,所以:

借:資產(chǎn)減值損失 200

  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200

借:營(yíng)業(yè)外支出 600

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 600

(2)選擇執(zhí)行合同,且不存在標(biāo)的資產(chǎn)。

直接按照?qǐng)?zhí)行合同的損失確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

(3)選擇不執(zhí)行合同,且存在標(biāo)的資產(chǎn)。

按違約金直接確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目;

同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格減值測(cè)試,發(fā)生減值的,按減值金額借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。

(4)選擇不執(zhí)行合同,且不存在標(biāo)的資產(chǎn)。

按違約金直接確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

對(duì)應(yīng)刷題練習(xí)

【單選題】2×18年12月,甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷(xiāo)售合同,約定在2×19年2月末以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售3 000件A產(chǎn)品,違約金為合同總價(jià)款的30%。2×18年12月31日,甲公司生產(chǎn)完成3 000件A產(chǎn)品,每件成本1.6萬(wàn)元,當(dāng)前市場(chǎng)每件價(jià)格2.4萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品不發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),甲公司2×18年末對(duì)該合同的相關(guān)處理分錄為(?。?/p>

A.借:資產(chǎn)減值損失  1 200

   貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備   1 200

B.借:營(yíng)業(yè)外支出  1 200

   貸:預(yù)計(jì)負(fù)債   1 200

C.借:資產(chǎn)減值損失  1 080

   貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備   1 080

D.借:營(yíng)業(yè)外支出  1 080

   貸:預(yù)計(jì)負(fù)債   1 080

點(diǎn)擊查看答案及解析

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考正在進(jìn)行中,距離考試已經(jīng)不遠(yuǎn)了,對(duì)于基礎(chǔ)薄弱的考生來(lái)說(shuō),如果想要在最后的時(shí)間里創(chuàng)造奇跡的話(huà),找一位適合自己的老師會(huì)事半功倍,網(wǎng)校眾多課程等你選擇>

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