中級會計職稱財務(wù)管理知識點：一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：任任任 2019/12/23 12:17:44　字體：大小

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哈嘍，各位正在備考中級會計職稱的同學(xué)，最近教材還沒有出，大家學(xué)的怎么樣?。坑型瑢W(xué)會說，教材還沒出學(xué)著有點慌，中級會計職稱教材一般于3-4月份下發(fā)，所以大家先不要著急，先踏踏實實備考，中級會計職稱財務(wù)管理知識點：一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算整理新鮮出爐，為大家中級會計師考試助力。

中級會計職稱知識點解析

中級會計財務(wù)管理——一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算：

（一）當(dāng)期銷項稅額的確定

當(dāng)期銷項稅額=銷售額×稅率

當(dāng)期銷項稅額=組成計稅價格×稅率

1. 銷售額：包括向購買方收取的全部價款和價外費用。

【提示】價外費用

包括

價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費及其他各種性質(zhì)的價外收費。

不包括

（1）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（2）同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方；

（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費：

①夠級別：由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或省級政府及財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

②有證據(jù)：收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

③全上交：所收款項全額上繳財政。

（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險，及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費。

2. 含稅銷售額的換算

①換算：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+16%）或（1+10%）

②判斷含稅的方法：

看票	專用發(fā)票是不含稅的，普通發(fā)票是含稅的
看行業(yè)	零售業(yè)是含稅的
看項目	價外費用、包裝物押金是含稅的

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